2019年税务师《财务与会计》每日攻克一大题：10月28日

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-10-28 13:16:05

备考税务师考试的小伙伴们，奇迹是努力的另外一个名字，只有努力拼搏的人才能创造出奇迹，收获成功。下面是今天的《财务与会计》每日攻克一大题，快来看看吧！

【计算题】

长江股份有限公司(以下简称长江公司)自行研发的无形资产相关业务资料如下：

(1)2018年6月，长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用300万元。

(2)2018年8月，上述专利技术研究获得技术可行性认证，转入开发阶段。开发阶段，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费分别为800万元、1500万元和500万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

(3)2018年10月，上述专利技术达到预定用途，形成无形资产，当月投入使用。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，无残值。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式，采用直线法对其进行摊销。

(4)2019年12月31日，由于同类新研发技术的出现，长江公司上述专利技术出现减值迹象，故对其进行减值测试，经测试，该项专利技术预计未来现金流量现值为2100万元，公允价值减去处置费用后的净额为2280万元。假定计提减值准备后该项专利技术的使用年限变更为6年、净残值和摊销方法均不变。

(5)2021年5月，新技术的出现完全替代了长江公司自行研发的专利技术，长江公司预计该项专利技术不能再为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。

要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素的影响，回答下列问题。

1、2018年度，长江公司因上述业务计入管理费用的金额为(　　)万元。

A.375

B.300

C.350

D.75

2、2019年12月31日，该项无形资产应计提的资产减值损失金额为(　　)万元。

A.370

B.345

C.525

D.550

3、2021年度该项无形资产应计提的摊销额为(　　)万元。

A.200

B.184.21

C.160

D.147.37

4、下列说法中，正确的是(　　)。

A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值先转入“固定资产清理”科目

B.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转销计入其他业务成本

C.2021年度该项无形资产对营业利润的影响金额为-1800万元

D.2021年度该项无形资产对利润总额的影响金额为-1800万元

【答案及解析】

1、正确答案：A

答案解析：

2018年度研究阶段的支出计入管理费用的金额为300万元，自行研发无形资产的入账价值=800+1500+500+200=3000(万元)，2018年度无形资产摊销计入管理费用的金额=3000/10×3/12=75(万元)，故2018年度长江公司因上述业务计入管理费用的金额=300+75=375(万元)。

2、正确答案：B

答案解析：

至2019年12月31日长江公司专利技术累计应计提的摊销额=3000/10/12×(3+12)=375(万元)，2019年12月31日该项专利技术的账面价值=3000-375=2625(万元)。该项专利技术的可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者较高者即2280万元，小于其账面价值，故应计提的资产减值损失金额=2625-2280=345(万元)。

3、正确答案：C

答案解析：

2021年度长江公司该项无形资产应计提的摊销额=2280/(6×12-3-12)×4=160(万元)。

4、正确答案：D

答案解析：

转销时该项无形资产的账面价值=3000-375-345-2280/(6×12-3-12)×16=1640(万元)，应将其账面价值转销计入营业外支出。会计分录如下：

借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1640

累计摊销　　　　　 1015[375+2280/(6×12-3-12)×16]

无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　 345

贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

2021年度转销无形资产账面价值计入营业外支出的金额为1640万元，无形资产的摊销计入管理费用的金额为160万元，故对营业利润的影响金额为-160万元，对利润总额的影响金额为-1800万元(-160-1640)，故选项D正确。

备考税务师考试的考生朋友们，生活中最精彩的并不是实现梦想的瞬间，而是坚持梦想的过程，成功不会朝我们走来，我们必须自己走向成功。