2019年税务师《财务与会计》每日攻克一大题：10月29日

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-10-29 10:58:15

备考税务师考试的小伙伴们，如果你不努力，就无法通过税务师考试，只有不断努力学习的人，才能积累足够的知识和解题经验，走向胜利的终点，一起来看下面的内容吧！

【综合分析题】

新龙股份有限公司(以下简称新龙公司)发生的交易或事项如下：

(1)2019年9月购入一条不需要安装的生产线A，购买价款为5100万元，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(2)经董事会批准，2021年9月21日与大成公司签订一项不可撤销的销售合同，将生产线A转让给大成公司。合同约定，该生产线的转让价格为3850万元，相关税费50万元，大成公司应于2022年1月30日前支付上述款项。新龙公司与大成公司于2022年3月1日前完成生产线所有权的转移手续。

(3)2020年至2021年自行研究开发一项非专利技术。2020年12月31日以前发生各项研究、调查、试验等研究支出200万元，开发支出120万元(其中符合资本化条件的支出为100万元)。2021年1月至10月发生开发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为400万元(假定所有支出均以银行存款付讫)。2021年10月20日通过该项非专利技术中试鉴定，证明已达到预定用途，遂将其投入生产经营活动使用并预计在未来10年会为企业带来经济利益，但无法可靠确定其预期经济利益的实现方式，该项非专利技术的预计净残值为零。上述非专利技术专门用于新型B产品的生产。

(4)2025年10月18日，新龙公司与大成公司达成协议，以该无形资产抵偿所欠大成公司货款400万元。当日，该无形资产公允价值为360万元，新龙公司与大成公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他税费。

(5)2020年1月8日从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计800万元，每年年末付款400万元，两年付清。银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1、2020年该生产线A计提的折旧额为(　　)万元。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

2、下列关于2021年9月与大成公司签订合同时的会计处理，正确的有(　　)。

A.应确认营业外支出331万元

B.应确认资产减值损失331万元

C.2021年9月21日该生产线划分为持有待售的固定资产

D.应确认管理费用331万元

3、下列关于自行研究开发非专利技术的表述中，正确的有(　　)。

A.2020年12月31日列报金额为研发费用220，开发支出100万元

B.2020年12月31日列报金额为研发费用220，研发支出100万元

C.2021年12月31日无形资产列报金额为500万元

D.2021年12月31日无形资产列报金额为487.5万元

4、2025年10月18日，以该无形资产抵偿债务影响损益的金额为(　　)万元。

A.60

B.40

C.0

D.100

5、2020年1月8日从乙公司购买一项商标权的入账价值为(　　)万元。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

6、2020年12月31日长期应付款的账面价值为(　　)万元。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

【答案及解析】

1、正确答案：D

答案解析：

2020年生产线A计提的折旧额=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(万元)。

2、正确答案：B，C

答案解析：

签订不可撤销的销售合同，且交易于1年内完成，企业应将该生产线划分为持有待售固定资产，选项C正确。企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。2021年9月21日该生产线计提的折旧累计金额=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(万元)，截至2021年9月21日该生产线账面价值=5100-969=4131(万元)，应计提减值准备=4131-(3850-50)=331(万元)，选项B正确。

3、正确答案：A，D

答案解析：

2020年12月31日非专利技术费用化部分列报金额为研发费用220万元，资本化部分列报金额为开发支出100万元，选项A正确。2021年12月31日无形资产账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元)，选项D正确。

4、正确答案：D

答案解析：

2025年10月18日，该无形资产的账面价值=500-500/10×4=300(万元)，以该无形资产抵偿债务影响损益的金额=(400-360)+(360-300)=100(万元)。

5、正确答案：B

答案解析：

无形资产的入账价值即购买价款的现值=400×1.8334=733.36(万元)。

6、正确答案：D

答案解析：

2020年12月31日长期应付款的账面价值=733.36×(1+6%)-400=377.36(万元)。