2019年税务师《财务与会计》每日攻克一大题：11月1日
备考税务师考试的小伙伴们，为帮助大家高效冲刺税务师，东奥小编为大家准备了《财务与会计》科目的每日攻克一大题，赶快来查缺补漏，巩固知识吧！
【计算题】
甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%，2×20年发生如下有关税费的交易和事项：
(1)2×20年2月1日，甲公司外购一批原材料，购买价款为100万元，对应的增值税进项税额为13万元，甲公司将该批原材料全部用于构建自己的厂房，为建造该厂房，支付工人工资1000万元(均符合资本化)，同时领用一批自产产品，该批产品的成本为200万元，市场价格为300万元，2×20年年底达到预定可使用状态。
(2)甲公司委托外单位加工材料(非金银首饰)，原材料价款为20万元，加工费用为5万元，由受托方代收代缴的消费税为0.5万元(不考虑增值税)，材料已经加工完毕验收入库，款项均支付。假定该企业材料采用实际成本核算。委托方收回加工后的材料直接用于销售。
(3)甲公司去年购进的一批原材料因为本年发生台风而毁损，毁损部分的成本为100万元，同时当年因为管理不善原因导致毁损的成本为200万元，该批原材料的市场价格为300万元。
(4)甲公司当年出租无形资产，收取年租金的金额为200万元，出售了一项投资性房地产，取得的价款为300万元，出售了一项无形资产和固定资产，取得的价款合计为1000万元，
要求：依据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。
(1)根据事项(1)，计算该厂房的入账价值为( )万元。
A.1400
B.1130
C.1368
D.1300
(2)根据事项(2)，确定收回委托加工物资的入账价值为( )万元。
A.20
B.25
C.25.5
D.20.5
(3)根据事项(3)，确定甲公司存货毁损对增值税的影响金额为( )万元。
A.增值税进项税额转出的金额为26万元
B.增值税进项税额转出的金额为39万元
C.增值税进项税额转出的金额为13万元
D.增值税进项税额转出的金额为52万元
(4)根据资料(4)，确定甲公司计入其他业务收入的金额为( )万元。
A.500
B.200
C.300
D.1000
【答案及解析】
1、正确答案：D
答案解析：
购建厂房等不动产领用原材料，进项税额允许抵扣
借：在建工程 100
贷：原材料 100
支付工人工资的处理
借：在建工程 1000
贷：应付职工薪酬 1000
购建厂房等不动产领用本企业产品，按照账面价值将其计入工程成本
借：在建工程 200
贷：库存商品 200
借：固定资产 1300
贷：在建工程 1300
2、正确答案：C
答案解析：
委托方收回加工后的材料直接用于销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本，委托方的账务处理如下：
借：委托加工物资 20
贷：原材料 20
借：委托加工物资 5.5
贷：银行存款 5.5
借：原材料 25.5
贷：委托加工物资 25.5
3、正确答案：A
答案解析：
因管理不善导致的存货毁损，对应的增值税的进项税额应做转出处理，则甲公司存货毁损对增值税的影响金额=200×13%=26(万元)，选项A正确。
4、正确答案：A
答案解析：
出租无形资产和出售投资性房地产，取得的价款计入其他业务收入，则甲公司计入其他业务收入的金额=200+300=500(万元)，出售无形资产和出售固定资产的处置损益计入资产处置损益，不影响其他业务收入。
备考税务师考试的考生朋友们，税务师考试时间为11月9日、10日这两天，希望大家珍惜仅剩的学习时间，勤奋进取，高效复习。预祝大家实现目标，取得证书。
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