现金管理_2020年《财务与会计》预习考点
备考税务师考试的小伙伴们,距离2020年税务师考试还有很长一段时间,但是学习知识却要早早进行,而一旦开始努力,就要坚持到底,今天的预习考点已经准备好了,一起来看吧!
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现金管理
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本知识点属于《财务与会计》第六章-营运资金管理
【知识点】现金管理
现金管理
一、持有现金的动机
持有动机 | 含义 |
交易性动机 | 指为了满足日常生产经营的需要而持有的现金,如购买原材料,支付各种成本费用 |
预防性动机 | 指为了应付企业发生意外可能对现金的需要而持有的现金。 【提示】确定预防性需求的现金数额时,需考虑以下因素: ①企业愿冒现金短缺风险的程度; ②企业预测现金收支可靠的程度; ③企业临时融资的能力。 |
投机性动机 (2019年重述) | 投机性的资本运作离不开一定量的现金储备,这种持有现金的动机就称为投机性动机。 【提示】为满足投机性需要的现金储备是企业确定现金余额时所需考虑的次要因素,其持有量的大小往往与金融市场的投资机会和企业管理当局的风险偏好有关。 |
【提示】预防性动机和投机性动机持有的现金对于企业来讲不容易确定,现金管理主要指交易性现金的管理,其管理目标为:
1.在满足需要的基础上尽量减少现金持有量;
2.加快现金的周转速度。
【补充】企业的现金持有量一般小于三种动机需求下的现金持有量之和,因为某一持有的现金可以用于满足其他需求。
二、现金管理方法
制度管理 | 国家关于现金的管理制度 | (1)现金的使用范围 (2)库存现金的限额 (3)现金的存取规定等 |
企业内部现金 管理制度 | (1)专人管理制度 (2)现金登记制度 (3)内部审计制度 | |
预算管理 | 以现金预算作为管理现金活动的标准,主要包括: (1)现金收入管理 (2)现金支出管理 (3)现金余额管理等 |
三、最佳现金余额的确定—存货模式
项目 | 具体内容 | |
假设 条件 | 该模式的应用建立在一定的假设条件基础之上(2019年新增): 1.公司的现金流入量是稳定并且可以预测的; 2.公司的现金流出量是稳定并且可以预测的; 3.在预测期内,公司的现金需求量是一定的; 4.在预测期内,公司不能发生现金短缺,并且可以出售有价证券来补充现金。 | |
相关 成本 | 持有成本 | 是由于持有现金损失了其他投资机会而发生损失;它与现金持有量成正比 |
转换成本 (交易成本) | 是将有价证券转换成现金发生的手续费等开支; 它与转换次数成正比,与现金的持有量成反比 | |
持有现金的总成本=持有成本+转换成本 【提示】该模型假设不存在现金短缺,短缺成本属于无关成本,不考虑管理成本。 | ||
相关 计算 | C=持有成本+转换成本=Q/2×R+T/Q×F 式中:C表示持有现金总成本 Q表示现金持有量 R表示有价证券的报酬率 T表示全年现金需求总量 F表示每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本 | |
最佳现金持有量是使持有现金总成本最低的现金持有量。 最佳现金持有量Q*= 年最佳转换次数=全年现金需要量÷最佳现金持有量 【提示】根据上述公式,最佳现金持有量与全年现金需要量、一次的转换成本成正比,与有价证券的报酬率成反比。
【提示】由上图可知,在最佳现金持有量下: (1)持有成本=转换成本 (2)总成本=持有成本+转换成本=2×持有成本=2×转换成本 |
四、现金收支日常管理
(一)现金周转期
1.相关概念
经营周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期。
存货周转期是指从收到原材料,加工原材料,形成产成品,到将产成品卖出的时期。
应收账款周转期或收账期是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期。
应付账款周转期是指企业购买原材料延迟的付款时间段。
现金周转期是指介于企业支付现金与收到现金之间的时间段,等于经营周期减去应付账款周转期。
2.图示
3.相关计算公式
经营周期=存货周转期+应收账款周转期
现金周转期=经营周期-应付账款周转期
=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
式中:
存货周转期=平均存货余额/每天的销货成本
应收账款周转期=平均应收账款余额/每天的销货收入
应付账款周转期=平均应付账款余额/每天的购货成本
【提示1】结合图示,掌握相关公式。
【提示2】减少现金周转期方法
(1)加快制造与销售产成品来减少存货周转期;
(2)加速应收账款的回收来减少应收账款周转期;
(3)减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
【提示】存货周转期公式的推导过程
存货周转期(存货周转天数)===360(365)==存货平均余额/每天的销货成本
(二)收款管理
收款 成本 | 包括:浮动期成本、管理收款系统的相关费用(例如银行手续费),第三方处理费用或清算相关费用 |
收账浮动期 | 收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。 收款浮动期主要有下列三种类型: (1)邮寄浮动期:从付款人寄出支票到收款人或收款人的处理系统收到支票的时间间隔。 (2)处理浮动期:是指支票的接受方处理支票和将支票存入银行以收回现金所花的时间。 (3)结算浮动期:是指通过银行系统进行支票结算所需的时间 |
(三)付款管理
要点 | 内容 |
现金支出管理的主要任务 | 尽可能延缓现金的支出时间,当然这种延缓必须是合理合法的 |
控制现金支出的目标 | 在不损害企业信誉的前提下,尽可能推迟现金的支出 |
控制现金支出的具体措施 | ①使用现金浮游量 ②推迟应付款的支付 ③改进员工工资支付模式 ④争取现金流出与现金流入同步 ⑤使用零余额账户 【提示】现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额 |
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备考税务师考试的考生朋友们,学习是一项艰苦的脑力劳动,首先要勤于动脑,然后要善于思考,还要懂得举一反三,秉持认真仔细的学习态度,保持坚持不懈的努力,才能积累扎实的基础,逐步取得成功。
(注:以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义)
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