库存现金的核算_2020年《财务与会计》预习考点

来源：东奥会计在线责编：袁佳文2020-03-18 11:01:09

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库存现金的核算

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本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产（一）

【知识点】库存现金的核算

库存现金的核算

1.库存现金的概念

库存现金仅指企业为满足日常零星开支而存放在财会部门金库中的各种货币，是企业中流动性最强的一项资产。

【提示】企业的现金存放地点不同，根据不同的用途，应使用不同的科目核算：

（1）银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项；

（2）其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，具体内容见本节“三、其他货币资金”的核算；

（3）企业内部各部门周转使用的备用金，一般应在“其他应收款——备用金”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目进行核算。

2.库存现金的限额

企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3-5天日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。

3.库存现金的账务处理

企业应设置“库存现金”科目。由负责总账的财会人员进行总分类核算。收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目；该科目月末余额在借方，表示库存现金的余额。

企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。

【补充】现金清查的账务处理

清查结果	账务处理
清查结果	批准前	批准后
现金短缺	借：待处理财产损溢　贷：库存现金	借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的　　部分）　　管理费用（无法查明原因）　贷：待处理财产损溢
现金溢余	借：库存现金　贷：待处理财产损溢	借：待处理财产损溢　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）　　　营业外收入（无法查明原因）