其他货币资金的核算_2020年《财务与会计》预习考点
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其他货币资金的核算
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本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产（一）
【知识点】其他货币资金的核算
其他货币资金的核算
1.其他货币资金的核算内容
核算内容 | 含义 |
①外埠存款 | 指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项 |
②银行汇票存款 | 指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项 |
③银行本票存款 | 指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项 |
④信用卡存款 | 指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项 |
⑤信用证保证金存款 | 指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金 |
⑥存出投资款 | 指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金 |
【链接1】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。（教材P175）
【链接2】“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。（教材P474）
【提示1】收到或签发票据的核算
票据 | 收到 | 签发 |
1.支票 | 借：银行存款 | 贷：银行存款 |
2.银行本票 | 借：银行存款 | 贷：其他货币资金—银行本票 |
3.银行汇票 | 借：银行存款 | 贷：其他货币资金—银行汇票 |
4.商业汇票 | 借：应收票据 | 贷：应付票据 |
【提示2】有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。
2.其他货币资金（以外埠存款为例）账务处理，如下图所示。
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备考税务师考试的同学们，什么时候都不要轻言放弃，在最后一刻到来之前，你可以努力做到最好。
（注：以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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