应收票据的核算_2020年《财务与会计》预习考点
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应收票据的核算
【所属章节】
本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产（一）
【知识点】应收票据的核算
应收票据的核算
应收款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款等。
【链接】应收款项是企业无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款。（教材P410）
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；
商业汇票按其是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。不带息商业汇票，其票据到期值等于面值；带息票据的到期值等于其面值加上到期应计利息。
（一）收到应收票据的账务处理
企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票（假定满足收入确认条件），会计分录为：
借：应收票据（按商业汇票的票面金额）
贷：主营业务收入等
应交税费—应交增值税（销项税额）
【提示】因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据
借：应收票据
贷：应收账款
（二）应收票据贴现和背书转让的账务处理
1.应收票据贴现
（1）票据贴现额的计算（步骤）
票据到期值=票据面值×（1+票面利率×票据期限）
贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期
贴现额=票据到期值-贴现息
【提示1】票面利率
票面利率有年、月、日利率之分，如需换算成月利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按360天计算。
月利率=年利率÷12
日利率=月利率÷30=年利率÷360
【提示2】票据期限
票据期限是指从票据生效之日起到票据到期日之日止的时间间隔。通常有两种表示方法：
第一种以月表示，即按月计息。计算时一律以次月对日为一个月（如从3月15日至4月15日）；月末签发的票据，不论月份大小，以到期月份的月末为到期日（如1月31日签发票据，期限为一个月的票据于2月28日或29日到期）。计算利息的利率要换算成月利率。
第二种以日数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。
【提示3】贴现率
贴现率由银行统一制定，有年、月、日利率之分，月利率或日利率换算方法同票面利率。
【提示4】贴现期
贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期，即从贴现之日起到票据到期之日止的时间间隔，算头不算尾。
（2）账务处理（申请的贴现的企业）
情形一：满足金融资产终止确认条件
贴现时 | 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 |
到期时 | 无需账务处理 |
情形二：不满足金融资产终止确认条件
贴现时 | 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：短期借款 |
到期时 | ①如果承兑人用银行存款支付票据款。 借：短期借款 贷：应收票据 ②如果承兑人拒付或其银行存款账户不足支付 借：短期借款 同时：借：应收账款 贷：银行存款 贷：应收票据 ③如果承兑人拒付或其银行存款账户不足支付，贴现企业的银行存款账户余额不足 借：应收账款 贷：应收票据 银行作逾期贷款处理。 |
2.应收票据背书转让
企业将持有的商业汇票转让以取得所需物资时，会计分录为：
借：材料采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，或借方）
（三）应收票据到期的账务处理
借：银行存款（实际收到金额时）
应收账款（付款人无力支付票款时）
贷：应收票据
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（注：以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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