应收股利和应收利息的核算_2020年《财务与会计》预习考点
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应收股利和应收利息的核算
【所属章节】
本知识点属于《财务与会计》第九章—流动资产(一)
【知识点】应收股利和应收利息的核算
应收股利和应收利息的核算
(一)应收股利的账务处理
应收股利是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
应收股利的主要账务处理见下表。
类型 | 取得时支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 | 持有期间被投资单位宣告发放现金股利,按应享有的份额 |
交易性金融资产(权益工具) | 借记“应收股利”科目 | 借:应收股利 贷:投资收益 |
其他权益工具投资 | ||
长期股权投资 | 借记“应收股利”科目 | 成本法下 借:应收股利 贷:投资收益 |
权益法下 借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 |
【提示1】持有期间对于被投资单位宣告发放的股票股利,投资方无需做账务处理,只需在备查账簿中进行登记。
【提示2】实际收到现金股利时,借记“银行存款”等科目,贷记“应收股利”科目。
(二)应收利息的账务处理
应收利息是企业发放贷款、债权投资、其他债权投资、存放中央银行款项等应收取的利息。
应收利息的主要账务处理见下表。
类型 | 取得时支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息 | 资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息(面值×票面利率) |
交易性金融资产(债券投资) | 借:应收利息 | 借:应收利息 |
债权投资 | 借:应收利息 | 借:应收利息(分期付息、一次还本债券) |
借:债权投资—应计利息(一次还本付息债券) | ||
其他债权投资 | 借:应收利息 | 借:应收利息(分期付息、一次还本债券) |
借:其他债权投资—应计利息 (一次还本付息债券) | ||
贷款 | -- | 借:应收利息(合同本金×合同利率) |
【提示1】利息收入的账务处理
类型 | 利息收入计算及处理 |
交易性金融资产(债券投资) | 一般情况下,面值×票面利率,计入投资收益。 注:票面利率与实际利率差异较大时,应采用实际利率计算确定利息收入。 |
债权投资 | 期初账面余额×实际利率,计入投资收益等科目。 注1:票面利率(合同利率)与实际利率差异较小时,也可采用票面(合同)利率计算确定利息收入 注2:在金融资产实际发生减值时,以摊余成本为基础计算利息收入 |
其他债权投资 | |
贷款 |
【提示2】带息应收票据的利息收入,贷记“财务费用”科目。
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(注:以上内容选自丁奎山老师《财务与会计》授课讲义)
(本文为东奥会计在线原创文章,仅供考生学习使用,禁止任何形式的转载)