全面预算、财务预算_2021年《财务与会计》预习考点

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全面预算、财务预算

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本知识点属于《财务与会计》第三章　财务预测和财务预算

【知识点】全面预算、财务预算

全面预算、财务预算

第三节　财务预算

【考点1】全面预算

(一)全面预算的内容

【提示】财务预算的综合性最强，是预算的核心内容;而财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算。

(二)全面预算的作用

全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

1.明确企业经营目标

2.协调各方面关系

3.控制经济活动

4.考核评价业绩

【考点2】财务预算

(一)财务预算的内容

包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

1.现金预算

(1)现金预算反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。

(2)现金预算以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制，是财务预算的核心。

(3)现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分。

①现金收入包括期初现金余额、预算期销售现金收入;

②现金支出包括预算期内各种现金支出;

③现金余缺指预算期内现金收入和现金支出的差额;

④资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容。

2.预计利润表

是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。

3.预计现金流量表

是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。

4.预计资产负债表

是用来反映企业在计划期末预计的财务状况，它的编制须以计划期开始曰的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

(二)预算的编制方法

常见的预算编制方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法。

1.增量预算法与零基预算法

按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算法和零基预算法两大类。

(1)增量预算法

①增量预算法是指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循以下假定：

第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整;

第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持;

第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

②增量预算法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。

(2)零基预算法

①零基预算法是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法。采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。

②零基预算法的程序如下：

第一，根据企业预算期利润目标、销售目标和生产指标等，分析预算期各项费用项目，并预测费用水平;

第二，拟订预算期各项费用的预算方案，衡量轻重缓急，划分费用支出的等级并排列先后顺序;

第三，根据企业预算期预算费用控制总额目标，按照费用支出等级及顺序，分解落实相应的费用控制目标，编制相应的费用预算。

③零基预算的主要优点有：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要;b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点有：a.预算编制工作量较大、成本较高;b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

④零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。

2.固定预算法与弹性预算法

按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法两大类。

(1)固定预算法

①固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只将预算期内正常、可实现的某一固定的业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算的方法。

②固定预算的缺点表现在两个方面：一是适应性差,二是可比性差。

③固定预算法一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。

(2)弹性预算法

①弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

②弹性预算的主要优点是：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。主要缺点是：一是编制工作量大;二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。

③弹性预算适用于企业各项预算的编制，特别是市场、产能等存在较大不确定性，且其预算项目与业务量之间存在明显的数量依存关系的预算项目。

3.定期预算法与滚动预算法

编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法两大类。

(1)定期预算法

定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。

【优点】

(1)能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。

(2)有利于对预算执行情况进行分析和评价。

【缺点】不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

(2)滚动预算法

①滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。

②采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

③运用滚动预算法编制预算的主要优点是：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。主要缺点是：一是预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大;二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

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（注：以上内容选自李运河老师《财务与会计》授课讲义）

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