货币资金的核算_2021年《财务与会计》预习考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-02-09 09:41:13

生活中最基本的技巧是交流，最可依靠的品质是耐心，最易见效的努力是从自我做起。备考税务师考试的同学们，一起来看看今天税务师《财务与会计》的考点内容吧！

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货币资金的核算

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本知识点属于《财务与会计》第九章流动资产(一)

【知识点】货币资金的核算

货币资金的核算

第一节　货币资金的核算

【考点1】现金的核算

1.为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现金”科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。

2.企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

【考点2】银行存款的核算

1.银行存款的核算

(1)为了总括反映银行存款的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”总账科目。

(2)企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

2.银行存款余额调节表的编制

(1)银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外,未达账项的影响是主要原因。所谓未达账项,是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体来说有四种情况:①银行已入账但企业未入账的收入;②银行已入账但企业未入账的支出;③企业已入账但银行未入账的收入;④企业已入账但银行未入账的支出。

(2)对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，若无记账差错，双方调节后的银行存款余额应该相等;调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，须进一步查对，更正错误记录。“银行存款余额调节表”的格式如下表所示。

银行存款余额调节表
项目	金额	项目	金额
银行存款日记账余额		银行对账单余额
加：银行已收、企业未收		加：企业已收、银行未收
减：银行已付、企业未付		减：企业已付、银行未付
调节后余额		调节后余额