应付账款和应付票据的核算，增值税(1)_2021年《财务与会计》预习考点

来源：东奥会计在线责编：cyw2021-03-26 11:32:46

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应付账款和应付票据的核算，增值税(1)

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本知识点属于《财务与会计》第十三章　流动负债

【知识点】应付账款和应付票据的核算，增值税(1)

应付账款和应付票据的核算，增值税(1)

第一节　应付账款和应付票据的核算

【考点1】应付账款的核算

(一)应付账款的确认与计量

应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务、服务供应等而发生的债务。

1.应付账款入账时间的确定，应以与所购买物资的控制权已经转移或接受劳务已发生为标志。

2.应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)确定。

3.无法支付的应付款项直接转入营业外收入。

(二)应付账款的账务处理

为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务、服务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置“应付账款”科目。该科目贷方登记企业购买材料、商品、接受劳务的应付而未付的款项;借方登记偿还的应付账款以及用商业汇票抵付的应付账款;期末贷方余额反映尚未支付的应付账款余额。该科目应按债权人设置明细账进行明细核算。

【考点2】应付票据的核算

(一)应付票据的概念

应付票据是由出票人出票，付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

(二)应付票据的账务处理

为了反映企业购买材料、商品和接受劳务、服务等而开出承兑商业汇票的情况，企业应设置“应付票据”科目。该科目贷方登记开出的商业汇票面值,借方登记支付票据的款项，期末贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额。企业应按债权人进行明细核算。

1.企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时

借：材料采购(在途物资、库存商品、应付账款等)

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应付票据

2.支付银行承兑汇票的手续费

借：财务费用

贷：银行存款

3.收到银行支付到期票据的付款通知

借：应付票据

贷：银行存款

4.应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目(如为银行承兑汇票，则贷记“短期借款”科目)。

【提示】企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时,应当在备查簿内逐笔注销。

第二节　应交税费的核算

【总体说明】“应交税费”科目核算的税费项目包括増值税、消费税、资源税、环境保护税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业所得税、个人所得税等。印花税、耕地占用税、车辆购置税无须通过该科目核算。

【考点1】增值税

(一)一般纳税人的账务处理

1.科目设置

一般纳税人应缴的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”10个明细科目进行核算。

(1)“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的进项税额、实际已缴纳的增值税额和月终转出的当月应缴未缴的增值税额;贷方发生额，反映企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产收取的销项税额、出口企业收到的出口退税额以及进项税额转出数和转出多缴增值税额;期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税额。

为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

①“进项税额”专栏，记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

②“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。

③“已交税金”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额。

④“减免税款”专栏，记录企业按规定准予减免的增值税额。

⑤“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额。

⑥“转出未交增值税”专栏，记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额。

⑦“销项税额”专栏，记录企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

⑧“出口退税”专栏，记录企业出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产按规定计算的应收出口退税额。

⑨“进项税额转出”专栏，记录企业已抵扣进项税额的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以及在产品、产成品、不动产在建工程所耗用的购进货物、加工修理修配劳务、服务，发生税法规定的非正常损失以及其他原因(如取得异常增值税扣税凭证)而不得从销项税额中抵扣、按规定应予转出的进项税额。

⑩“转出多交增值税”专栏，记录企业月终转出当月多缴的增值税额。

(2)“未交增值税”明细科目的借方发生额,反映企业月终从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入的多缴或预缴的增值税额和次月上缴的上月应缴未缴的增值税额;贷方发生额,反映企业月终转入的当月发生的应缴未缴的增值税额;期末借方余额反映多缴的增值税额，贷方余额反映未缴的增值税额。