2023年税务师财务与会计预习考点：资金需要量预测的方法
不要等待机会，你要做的是创造机会。2023年税务师考试预习阶段已经开始，在预习阶段充分了解知识点是十分重要的。东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第二章预习知识点，各位考生一定要多加记忆！
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【所属章节】
第二章 财务预测和财务预算
【知识点】因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法
因素分析法
因素分析法又称分析调整法，是以有关项目基期年度的平均资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和资金周转加速的要求进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。因素分析法计算简便，容易掌握，但预测结果不太精确。它通常适用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。
因素分析法的计算公式为：
资金需要量=（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1－预测期资金周转速度变动率）
销售百分比法
1.基本原理
销售百分比法，是假设某些资产、负债与销售额存在稳定的百分比关系，根据该假设预计外部资金需要量的方法。企业的销售规模扩大时，要相应增加流动资产；如果销售规模增加很多，还必须增加长期资产。为取得扩大销售所需增加的资产，企业需要筹措资金。这些资金一部分来自随销售额同比例增加的流动负债，还有一部分来自预测期的收益留存，另一部分通过外部筹资取得。
2.基本步骤
（1）确定随销售额而变动的资产和负债项目。
敏感性资产包括库存现金、应收账款、存货等项目；敏感性负债包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。
（2）确定有关项目与销售额的稳定比例关系。
前提假设：企业资金周转的营运效率保持不变，且剔除不合理的资金占用。
（3）确定需要增加的筹资数量。
假定A为随销售而变化的敏感性资产；B为随销售而变化的敏感性负债；S1为基期销售额；S2为预测期销售额；ΔS为销售变动额；P为销售净利率；E为利润留存率；A/S1为敏感性资产与销售额的关系百分比；B/S1为敏感性负债与销售额的关系百分比。
①融资总需求量
方法一：增加额法
融资总需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）=增加的营业收入×敏感性净资产销售百分比
方法二：同比增长法
融资总需求量=（A-B）×ΔS/S1=基期敏感性净资产×营业收入增长率
②外部融资需求量
外部融资需求量=融资需求总量-留存收益增加
所以，外部融资需求量=ΔS×（A/S1－B/S1）－S2×P×E
或者：外部融资需求量=（A-B）×ΔS/S1－S2×P×E
资金习性预测法
资金习性预测法，是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法。所谓资金习性，是指资金的变动同产销量变动之间的依存关系。按照资金同产销量之间的依存关系，可以把资金区分为不变资金、变动资金和半变动资金。
注：以上内容选自华健老师2022年《财务与会计》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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