2023年税务师财务与会计预习考点：现金管理
2023年税务师考试预习阶段正在进行中，在此阶段了解税务师知识点是十分重要的。东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第五章预习知识点，快来一起练习吧！
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【所属章节】
第五章 营运资金管理
【知识点】现金管理
持有现金的动机
广义的现金是指在生产经营过程中以货币形态存在的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
现金是企业资产中流动性最强的资产；同时，现金是获利能力最弱的一项资产。
企业持有现金的动机主要有以下三种：
（1）交易性动机。企业持有现金是为了满足日常生产经营的需要，企业在生产经营过程中需要购买原材料，支付各种成本费用，为了满足这种要求，企业应持有一定数量的现金。
（2）预防性动机。企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，应准备一定的预防性现金。确定预防性需求的现金数额时，需考虑以下因素：①企业愿冒现金短缺风险的程度；②企业预测现金收支可靠的程度；③企业临时融资的能力。
（3）投机性动机。企业进行投机性的资本运作通常都是临时性的，捕捉某些转瞬即逝的机会。
预防性动机和投机性动机持有的现金对于企业来讲不容易确定，现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为：
（1）在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量。
（2）加快现金的周转速度。
最佳现金持有量的确定
企业应持有多少现金要根据其生产需要确定，确定现金持有量的方法有很多种，包括成本分析模式、存货模式、随机模式等。税务师考试主要介绍存货模式的计算方法。
该模式的应用基于以下假设条件：①公司的现金流入量是稳定并且可以预测的。②公司的现金流出量是稳定并且可以预测的。③在预测期内，公司的现金需求量是一定的。[以上三点说明持有成本（即机会成本）可以确定]④在预测期内，公司不能发生现金短缺，并且可以出售有价证券来补充现金（即不考虑短缺成本，但要考虑转换成本）。
持有现金的总成本为持有成本与转换成本之和，用公式表示为：
C=持有成本+转换成本=Q/2×R+T/Q×F
式中，C表示持有现金总成本；Q表示现金持有量，Q/2表示平均现金持有量；R表示有价证券的报酬率；T表示全年（Total）现金需求总量；F表示每次出售有价证券以补充现金所需的交易成本。
注：以上内容选自华健老师2022年《财务与会计》基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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