2023年税务师财务与会计预习考点：增值税

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-05-10 14:11:34

备考税务师考试，认真学习，每天都能有新的进步。东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第十二章预习知识点，大家一起来学习吧！

【所属章节】

第十二章流动负债

【知识点】增值税

增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务”是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

（一）增值税计税方法

计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

1.一般计税方法

适用范围：一般纳税人

（1）当期销项税额=销售额×增值税税率

其中，销售额是指纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

（2）当期进项税额=购进货物、加工修理修配劳务、应税服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额

2.简易计税方法

增值税的简易计税方法是按照销售额与征收率的乘积计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

适用范围：小规模纳税人、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为

（二）会计科目设置

（三）一般纳税人的账务处理

（四）小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科目中无须设置任何专栏。

	小规模纳税人的账务处理
1.购进货物、应税服务或应税行为	借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品等　贷：应付账款、应付票据、银行存款等
2.销售货物、应税服务或应税行为	借：银行存款等　贷：主营业务收入等　　　应交税费——应交增值税
3.实际缴纳增值税时	借：应交税费——应交增值税　贷：银行存款