2023年税务师财务与会计预习考点：所得税会计概述
来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-05-19 15:10:40
业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。税务师考试备考正在进行中，东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第十六章预习知识点，大家一起来学习吧！
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【所属章节】
第十六章 所得税
【知识点】所得税会计概述
（一）税会差异
企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。会计与税法的差异主要体现在以下四个方面：
（1）会计上确认为收入，税收上不征企业所得税；
（2）会计不确认为收入，税收上要作为收入征税；
（3）会计上确认为成本费用，税收上不得税前抵扣；
（4）会计上不作为成本费用，税收上可以税前扣除。
（二）资产负债表债务法的理论基础
《企业会计准则第18号——所得税》采用了资产负债表债务法核算所得税。
收入的实现，一定伴随着资产的增加或者负债的减少；费用的发生，也往往伴随着负债的增加或者资产的减少。
基于收入和费用不同所产生的税会差异，也一定会导致相关资产和负债账面价值与计税基础的差异，根据会计恒等式的原理，两者是同步变化的。
（三）所得税会计的一般程序
在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算。发生特殊交易或事项时，如企业合并，在确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。
企业进行所得税核算时一般应遵循以下程序：
注：以上内容选自华健老师2022年《财务与会计》基础班授课讲义
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