2023年税务师财务与会计预习考点：前期差错更正

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-05-23 13:42:37

慢慢来，做什么事情都有一个过程。税务师考试备考正在进行中，东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第十七章预习知识点，大家一起来学习吧！

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第十七章会计调整

【知识点】前期差错更正

（一）前期差错

前期差错是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成了省略或错报：

1.编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

2.前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。

（二）前期差错更正的会计处理

企业发现前期差错时，确定前期差错累积影响数切实可行的，应当采用追溯重述法更正重要的前期差错；确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表的相关项目进行更正的方法。

企业应设置“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项，以及本年度发生的调整以前年度损益的事项。

1.调整以前年度利润或以前年度亏损

（1）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损

借：有关科目

　贷：以前年度损益调整

（2）调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损

借：以前年度损益调整

　贷：有关科目

2.调整所得税

原理分析		递延所得税	应交所得税
会计与税法规定一致，账错，税也跟着错		—	①税务局允许调整：调整应交所得税=新旧差错影响损益的金额×25% ②税务局不允许调整：
会计与税法规定不一致	税没错	应追溯重述的递延所得税资产或负债=应追溯重述的资产或负债账面价值×25%	—
会计与税法规定不一致	税也错	会计人员水平最差的情况，账和税都不会算，递延所得税如果没有确认，直接按正确的分录确认即可	①税务局允许调整：更正金额=正确-错误 ②税务局不允许调整：