2023年税务师财务与会计预习考点：资产负债表的编制方法

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-05-23 13:58:57

是使自己的人格伟大还是渺小呢？这完全仰仗这个人自己的意志。税务师考试备考正在进行中，东奥会计在线为大家整理了《财务与会计》第十八章预习知识点，大家一起来学习吧！

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第十八章财务报告

【知识点】资产负债表的编制方法

资产负债表的各项目均需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏。

（一）“期末余额”栏的填列方法

	填列方法与说明
1.根据总账科目余额填列	直接填列	“其他权益工具投资”“递延所得税资产”“长期待摊费用”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“持有待售负债”“租赁负债”“递延收益”“递延所得税负债”“实收资本（或股本）”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”等项目
	计算填列	“货币资金”项目=“库存现金”总账科目期末余额+“银行存款”总账科目期末余额+“其他货币资金”总账科目期末余额
		“其他应付款”项目=“其他应付款”总账科目期末余额+“应付股利”总账科目期末余额+“应付利息”总账科目期末余额
2.根据明细账科目余额计算填列	预收款项	“应收账款”明细科目贷方余额+“预收账款”明细科目贷方余额
	应付账款	“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额
	开发支出	“研发支出—资本化支出”明细科目期末余额
	应收款项融资	根据“应收票据”“应收账款”科目的明细科目期末余额分析填列
	交易性金融资产、其他债权投资、预计负债、应交税费、应付职工薪酬	根据相应明细科目期末余额分析填列
	未分配利润	“利润分配—未分配利润”明细科目期末余额，以及“本年利润”科目期末余额
3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列	长期借款、应付债券	“长期借款”“应付债券”总账科目余额-“长期借款”“应付债券”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分
	其他非流动负债	有关总账科目期末余额-自资产负债表日起一年内（含一年）到期偿还数
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列	持有待售资产、长期股权投资、商誉、债权投资	相关科目的期末余额-相应的减值准备
	长期应收款	“长期应收款”总账科目期末余额-“未实现融资收益”科目所属明细科目的期末余额
	长期应付款	“长期应付款”总账科目期末余额-“未确认融资费用”科目所属明细科目的期末余额
	固定资产	“固定资产”总账科目期末余额±“固定资产清理”总账科目期末余额（借加贷减）-“累计折旧”科目期末余额-“固定资产减值准备”科目期末余额
	在建工程	“在建工程”总账科目期末余额-“在建工程减值准备”科目期末余额＋“工程物资”总账科目期末余额-“工程物资减值准备”科目期末余额
	无形资产	“无形资产”总账科目期末余额-“累计摊销”科目期末余额-“无形资产减值准备”科目期末余额
	使用权资产	“使用权资产”总账科目的期末余额-“使用权资产累计折旧” 科目的期末余额-“使用权资产减值准备”科目的期末余额
	投资性房地产	“投资性房地产”总账科目期末余额-“投资性房地产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准备”科目期末余额
5.综合运用上述填列方法分析填列	应收账款	“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额-有关的“坏账准备”科目期末余额
	预付款项	“应付账款”明细科目借方余额+“预付账款”明细科目借方余额-有关的坏账准备
	其他应收款	“应收利息”总账科目期末余额+“应收股利”总账科目期末余额+“其他应收款”总账科目期末余额-有关的“坏账准备”科目期末余额
	存货	【原则】借方加，贷方减 “材料采购”科目期末余额+“在途物资”科目期末余额+“原材料”科目期末余额+“周转材料”科目期末余额+“生产成本”科目期末余额+“库存商品”科目期末余额+“发出商品”科目期末余额+“委托加工物资”科目期末余额+“受托代销商品”科目期末余额-“受托代销商品款”科目期末余额-“存货跌价准备”科目期末余额±“材料成本差异”科目期末余额±“商品进销差价”科目期末余额+“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额-“合同履约成本减值准备”科目期末余额
	合同资产	“合同资产”项目应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示	其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；
			其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列
	其他非流动资产	有关总账科目期末余额-自资产负债表日起一年内（含一年）到期收回数+“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额-“合同取得成本减值准备”科目期末余额-“合同履约成本减值准备”科目期末余额
	债权投资	“债权投资”明细科目的期末余额-“债权投资减值准备”科目期末余额