货币资金_2024年财务与会计预习考点
税务师财务与会计第八章在考试中考试分值一般在5-10分,主要考小题,偶尔在大题中涉及。东奥会计在线整理了税务师考试《财务与会计》科目预习考点,同学们快来打卡学习吧!
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货币资金
一、现金
现金是企业中流动性最强的一项资产。
二、银行存款
重点是银行存款的对账,即银行存款余额调节表的编制方法。
(一)银行结算方式
(二)银行存款业务的账务处理
1.银行存款的核算
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
2.银行存款的对账
银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符,除记账错误外,未达账项的影响是主要原因。
所谓未达账项,是指银行与企业之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方尚未入账的收支项目。对于未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。
三、数字货币
数字人民币是由中国人民银行发行的数字形式的法定货币,由指定运营机构参与运营并向公众兑换。
企业持有数字人民币的,可以增设“数字货币——人民币”科目进行核算,本科目期末借方余额,反映企业持有的数字货币余额。
四、其他货币资金
1.其他货币资金的内容
2.其他货币资金的账务处理
企业应当设置“其他货币资金”科目,并应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
情形 | 其他货币资金的账务处理 |
(1)存入款项时 | 借:其他货币资金—×× 贷:银行存款 |
(2)支付时 | 借:材料采购/原材料/库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金—×× |
(3)采购完毕收回剩余款项时 | 借:银行存款 贷:其他货币资金—×× |
所属章节:第八章 流动资产(一)
注:以上内容选自华健老师2023年《财务与会计》高效基础班授课讲义
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