应收票据_2024年财务与会计预习考点
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应收票据
重点掌握票据到期值、贴现额的计算及相关账务处理。
应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。(“欠条”）
（一）收到票据的账务处理
企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票：
借：应收票据（按商业汇票的票面金额）
贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）票据贴现和背书转让的账务处理
1.票据贴现
贴现是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。
（1）票据贴现额的计算
计算公式及含义说明 | |
票据到期值 （正着算） | 票据到期值=票据面值×（1+票面利率×时间） |
票面利率有年、月、日利率之分，如需换算成月利率或日利率，每月统一按30天计算，全年按360天计算 月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30=年利率÷360 | |
时间是指从票据生效之日起到票据到期日之日止的时间间隔。通常有两种表示方法： ①以月表示，即按月计息； ②以日数表示，即按日计息。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾” | |
贴现息 （倒着算） | 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 |
贴现率由银行统一制定，有年、月、日利率之分，月利率或日利率换算方法同票面利率 | |
贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期，即也是“算头不算尾” | |
贴现额 | 贴现额=票据到期值-贴现息 |
（2）票据贴现的账务处理
满足终止确认条件 | 不满足终止确认条件 （视同以票据质押向银行借款） | |
贴现时 | 借：银行存款 财务费用（倒挤） 贷：应收票据（票面金额） | 借：银行存款 财务费用（倒挤） 贷：短期借款（票面金额） |
到期时 | — | ①如果承兑人用银行存款支付票据款： 借：短期借款 贷：应收票据 ②如果承兑人拒付或其银行存款账户不足支付： 借：短期借款 贷：银行存款 同时： 借：应收账款（欠款） 贷：应收票据（欠条） 【提示】如果企业的银行存款账户余额不足： 借：应收账款 贷：应收票据 此时无法偿还借款，银行作逾期贷款处理 |
2.票据背书转让
企业将持有的商业汇票转让以取得所需物资时，会计分录为：
借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据
银行存款（差额，或借方）
（三）票据到期的账务处理
借：银行存款（实际收到金额时）
应收账款（付款人无力支付票款时）
贷：应收票据
所属章节：第八章 流动资产（一）
注：以上内容选自华健老师2023年《财务与会计》高效基础班授课讲义
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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