应交税费和税金及附加之间的关系

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-07-23 17:03:19

精选回答

东奥税务师

2024-08-06 16:59:00

应交税费和税金及附加之间的关系

1. 科目性质:

应交税费:属于负债类科目,用于反映企业按照税法规定应交纳但尚未交纳的各种税费。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费,期末如为借方余额则反映多交或尚未抵扣的税费。

税金及附加:属于损益类科目,用于核算企业经营活动应负担的相关税费。这些税费直接计入当期损益,影响企业的利润表。

2. 会计处理流程:

在计提税费时,

借:税金及附加

      贷:应交税费

这里,“税金及附加”作为费用的增加,而“应交税费”作为负债的增加。

在缴纳税费时,

借:应交税费

      贷:银行存款

此时,企业的负债减少,同时银行存款也相应减少。

3. 涵盖税种:

应交税费:包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费,以及在上缴国家之前由企业代收代缴的个人所得税等。这些税费是企业根据税法规定应交纳的各种税费。

税金及附加:则主要包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。这些税费是企业在进行经营活动时应负担的相关税费,直接影响企业的当期损益。

4. 关系说明:

从会计处理流程可以看出,应交税费和税金及附加在计提和缴纳过程中存在紧密的对应关系。计提时,税金及附加的增加导致应交税费的增加;缴纳时,应交税费的减少则通过银行存款的减少来体现。

需要注意的是,虽然两者都涉及税费的核算和缴纳,但它们的科目性质和涵盖税种有所不同。应交税费更侧重于反映企业整体的税务负担情况,而税金及附加则更侧重于反映企业经营活动对当期损益的影响。

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