合并报表六大抵消分录是什么

合并报表六大抵消分录是在编制合并会计报表时，为了消除母公司与子公司之间内部交易所产生的重复计算或差异，而需要进行的一系列调整分录。这些分录确保了合并报表能够真实、公允地反映整个企业集团的财务状况和经营成果。

一. 长期股权投资与子公司所有者权益的抵消：

这一步主要是母公司对子公司的投资与子公司的所有者权益之间的抵消。母公司对子公司的长期股权投资，在合并报表中需要与子公司的实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等所有者权益项目相抵消。

对于全资子公司：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润(合并价差，视情况而定)

贷：长期股权投资

对于非全资子公司，还需考虑少数股东权益：

借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润(合并价差，视情况而定)

贷：长期股权投资

少数股东权益

二. 内部债权债务的抵消：

如果母公司和子公司之间有相互的应收应付款项(如借款或货物款项)，这些款项在合并报表中不应被视为外部债务或债权。因此，需要进行抵消分录，以消除这些内部债权债务的影响。

应收账款与应付账款抵销：

借：应付账款

贷：应收账款

其他应收款与其他应付款抵销：

借：其他应付款

贷：其他应收款

债券投资与应付债券抵销：

借：应付债券(合并价差，视情况而定)

贷：长期债券投资

三. 存货交易的抵消：

当母公司和子公司之间存在存货交易时，为了避免在合并报表中重复计算这些存货的价值，需要进行抵消分录。这包括当期购进的存货、未销售的存货以及跨期存货的抵消处理。

当期购进的存货，当期全部未对外销售：

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

存货(母公司未实现的毛利)

上期未销存货，本期继续未销：

借：年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)

贷：存货(母公司上期未实现的毛利)

四. 内部固定资产交易的抵消：

涉及母子公司之间固定资产交易的抵消。这包括固定资产的买卖、折旧计提的抵消等。如果母公司把一台机器卖给子公司，在合并报表时，这台机器的价值只需要计算一次，并需要调整相关的折旧费用。

不计提折旧的固定资产交易抵销：

交易当年：

借：主营业务收入(母公司收入)

贷：主营业务成本(母公司成本)

固定资产原价(母公司的毛利)

交易以后期间：

借：年初未分配利润(母公司未实现的毛利)

贷：固定资产原价(母公司未实现的毛利)

计提折旧的固定资产交易抵销：

还需涉及累计折旧的抵销，具体分录根据折旧情况而定。

五.投资收益与子公司利润分配的抵消：

母公司对子公司的投资收益与子公司的利润分配之间的抵消。母公司从子公司获得的投资收益，在合并报表中需要与子公司的利润分配相抵消，因为这部分利润已经包含在子公司的所有者权益中。

借：少数股东权益

投资收益

年初未分配利润

贷：提取盈余公积

应付利润

未分配利润

盈余公积(当年的抵销及以前年度的抵销)

六. 其他调整项抵消：

除了上述五项外，还可能有其他需要调整的项目，如汇率差异、资产减值等。这些调整项在合并报表中也需要进行相应的抵消分录，以确保合并报表的准确性和完整性。

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