交易性金融资产与其他权益工具

来源:东奥会计在线 责编:姜喆 2024-08-09 15:38:54

精选回答

东奥税务师

2024-08-09 15:38:54

交易性金融资产与其他权益工具

交易性金融资产:

交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产,通常是以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

分类:主要包括股票、债券、基金等可以在市场上自由买卖的金融工具。

一. 取得交易性金融资产

借:交易性金融资产——成本(公允价值,不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

       应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

       应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

       投资收益(发生的交易费用)

       应交税费——应交增值税(进项税额)(如适用)

       贷:银行存款/其他货币资金——存出投资款(实际支付的金额)

二. 持有交易性金融资产期间

收到现金股利或债券利息:

借:银行存款

       贷:应收股利/应收利息

被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息:

借:应收股利/应收利息

       贷:投资收益

三. 资产负债表日公允价值变动

在资产负债表日,企业需要对交易性金融资产的公允价值进行重估,并根据公允价值与账面余额之间的差额进行会计处理:

公允价值高于账面余额时:

借:交易性金融资产——公允价值变动

       贷:公允价值变动损益

公允价值低于账面余额时:

借:公允价值变动损益

       贷:交易性金融资产——公允价值变动

四. 出售交易性金融资产

借:银行存款(实际收到的金额)

       投资收益(处置损失,如有)

       交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额,如有)

       贷:交易性金融资产——成本

              交易性金融资产——公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额,如有)

              投资收益(处置收益,如有)

其他权益工具是企业为了筹集资金而发行的,除普通股以外的,归类为权益工具的各种金融工具。这些工具通常具有特定的权益性质,如可转换性、优先权等。

一. 发行其他权益工具

发行可转换债券

发行时,将债券发行价分为债务部分和权益部分。

会计分录:

借:银行存款(债券发行价)

       贷:长期借款(债务部分)

              资本公积(权益部分)

              发行优先股

优先股通常被视为权益工具,发行时计入其他权益工具。

会计分录:

借:银行存款

       贷:其他权益工具——优先股

如果发行费用从权益中扣除,则:

借:银行存款(净额)

       其他权益工具——优先股(发行费用)

       贷:其他权益工具——优先股(面值)

二. 持有期间的会计处理

宣告发放现金股利

对于优先股等固定收益的其他权益工具,当被投资方宣告发放现金股利时,投资方需进行会计处理。

会计分录:

借:应收股利

       贷:投资收益

收到股利时:

借:银行存款

       贷:应收股利

              公允价值变动(如适用)

对于某些以公允价值计量的其他权益工具(尽管这种情况较少),其公允价值变动会计入其他综合收益。

通常其他权益工具的公允价值变动不直接计入当期损益,而是计入其他综合收益,并在终止确认时转出。

三. 处置其他权益工具

当企业处置其他权益工具时,如出售优先股或可转换债券的权益部分被转换为普通股并出售,需进行相应的会计处理。

会计分录(以出售优先股为例):

借:银行存款

       其他综合收益(如有,且影响留存收益)

       贷:其他权益工具——优先股投资收益(差额,可能列在借方)

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