汇算清缴补的企业所得税怎么做账
精选回答
汇算清缴补的企业所得税的账务处理，主要依据企业的会计准则和税法规定进行。
一. 执行企业会计准则的企业
1. 补缴税款金额大，对会计报表影响重大
步骤一：确认补缴企业所得税税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交企业所得税
步骤二：缴纳企业所得税
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
步骤三：结转以前年度损益调整
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
步骤四：调整“利润分配”有关数额(如适用)
借：盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
贷：利润分配—未分配利润
2. 对会计报表影响不重大，简化处理
如果补缴的税款对会计报表影响不重大，企业可以选择直接计入当期损益。
步骤一：确认补缴企业所得税税额
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
步骤二：缴纳企业所得税
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
二. 执行小企业会计准则的企业
对于执行小企业会计准则的企业，其账务处理相对简化。
步骤一：确认补税金额
借：所得税费用(补税金额)
贷：应交税费—应交企业所得税(补税金额)
步骤二：缴纳企业所得税
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
企业所得税纳税义务人
1. 企业所得税的纳税义务人一般是指企业和其他取得收入的组织。
2. 《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，在我国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业”)为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税。
3. 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，这是基于不同企业承担的纳税义务不同所进行的分类。
(1)居民企业
①依法在中国境内成立的企业
②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
(2)非居民企业
①照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
②依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
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