暂估成本的账务处理分录
精选回答
暂估成本的账务处理分录主要涉及两个关键步骤:暂估入库和暂估回冲。
一暂估入库
当企业购入的原材料、库存商品等存货已经验收入库,但采购发票尚未收到,导致无法确定入库成本时,企业需要进行暂估入库处理。此时的会计分录为:
借:原材料(暂估金额)
贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)(暂估金额)
暂估金额应当按照不含税价格口径进行暂估,因为未取得增值税发票,不能申报抵扣增值税进项税额。
暂估入账的存货成本中,不包含可抵扣的进项税额。
二. 暂估回冲
暂估入库后,企业需要在次月月初或实际收到发票时对暂估入库进行回冲处理。回冲处理分为两种情况:
红字冲回暂估入库
如果次月月初仍未收到发票,企业需要先进行红字冲回处理,以消除上月的暂估入库记录。此时的会计分录为:
借:原材料(原暂估金额,红字)
贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商)(原暂估金额,红字)
如果当月发票仍未收到,但企业选择不在月初冲回,而是继续保留暂估记录,则在实际收到发票时再进行冲回处理。
收到发票,做入库处理
当企业收到采购发票后,需要根据发票上的金额进行正式的入库处理。此时的会计分录为:
借:原材料(发票不含税金额)
应交税费——应交增值税(进项税额)(税额)
贷:应付账款——XX供应商(发票含税金额)
这一步处理将正式确认存货的入库成本,并同时处理增值税进项税额的抵扣问题。
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