一般纳税人增值税结转账务处理
精选回答
增值税是一种流转税，以商品或劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据。对于一般纳税人而言，其应纳增值税额等于当期销项税额减去当期进项税额。当销项税额小于进项税额时，不足部分可以结转至下期继续抵扣。
账务处理流程
1. 记录销项税额
当企业销售商品或提供服务时，会按照税率计算出销项税额。
销项税额应记录在“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目中。
2. 记录进项税额
当企业购买商品或接受服务时，会支付进项税额。
进项税额应记录在“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目中。
3. 月末结转
月末时，企业需要对增值税进行结转。
结转进项时，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
结转销项时，借记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，贷记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”。
4. 计算应交增值税
将销项税额减去进项税额，计算出当期的应交增值税额。
如果应交增值税额为正数，则表示企业需要缴纳的增值税；如果为负数，则表示企业有留抵税额。
5. 缴纳增值税
根据税务规定的时间要求，将计算出的应交增值税金额缴纳给税务部门。
缴纳时，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。
一般销售业务的账务处理
1. 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等
借：银行存款/应收账款/应收票据等
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/合同结算等
应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税方法】
应交税费——简易计税 【简易计税方法】
2. 发生销售退回或折让的，应根据收回的增值税专用发票或按规定开具的红字增值税专用发票作相反的会计分录。
3. 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额先记入“应交税费——待转销项税额”科目。
待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目或“应交税费——简易计税”科目。
4. 按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额：
借：应收账款等
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税方法】
应交税费——简易计税【简易计税方法】
按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。
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