税务师“三伏天”备考增值税，宜静心养气！
增值税是税务师考试中的重点内容，在2020年的考试大纲上有足足12节的内容！那么在这个即将迎来“三伏天”的炎炎夏日，该怎么找到学习增值税的正确方法呢？小编认为首先需要调整自己的心态，心平气和，不焦不燥，一步一个脚印地踏实备考！下面大家就初步了解一下增值税吧！
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1.增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
即：企业在生产经营过程中新创造的价值V+M。（理论增值额）
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
区分标志——扣除范围中对外购固定资产的处理方式不同。
| 类型 | 外购固定资产处理 |
| 生产型增值税（我国1994.1.1至2008.12.31） | 不允许扣除任何外购固定资产的价款 |
| 收入型增值税 | 允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 |
| 消费型增值税（我国从2009.1.1日起执行） | 允许将当期购入固定资产价款一次性全部扣除 |
| 性质 | 1.以全部销售额为计税销售额（货物劳务税） 2.税负具有转嫁性（价外税，间接税） 3.按产品或行业实行比例税率 |
| 计税原理 | 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制 3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 |
| 直接计算法 | 增值税=增值额×税率 |
| 间接计算法 | 增值税=销项税-进项税 |
| 纳税人分类 | 划分的基本依据 | 主要区别 |
| 一般纳税人 | （1）会计核算是否健全 | 一般用购进扣税法计算增值税 |
| 小规模纳税人 | （2）年应税销售额 | 实行简易办法征收增值税，一般不会取得增值税专用发票，也不得抵扣增值税进项税额 |
| 纳税人条件 | 业务状况 | 扣缴义务人规定 |
| 中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的 | 在境内提供应税劳务 | 以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 |
| 在境内销售服务、无形资产或者不动产 | 以购买方为扣缴义务人 |
增值税税率=（应税交易在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额）/应税交易在本环节的销售额×100%
我国增值税的税率（2019年4月1日起）
| 税率类型 | 税率 | 适用范围 |
| 基本税率 | 13% | 1.销售或进口绝大部分的货物 2.提供加工、修理修配劳务 3.有形动产租赁服务 |
| 较低税率 | 9% | 1.销售或进口税法列举的低税率货物（后详述） 2.销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务 3.销售不动产 4.转让土地使用权 【口诀】交邮基建不租不销转土 |
| 低税率 | 6% | 销售其他服务（按照规定适用零税率的除外）： 1.销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务 2.销售无形资产（转让土地使用权除外） 【提示】纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6% |
| 零税率 | 0 | 出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为 |
【例题·单选题】关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（ ）。（2019年）
A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人
B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人
D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人
【答案】C
【解析】选项A：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。选项B：报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。选项D：境外单位在境内提供应税劳务，境外单位为纳税人。
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【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（ ）。（2017年）
A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元
B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元
C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元
D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元
【答案】D
【解析】平面设计服务和网站设计服务属于“现代服务—文化创意服务”，转让网络虚拟道具属于“销售无形资产”，文化创意服务的销项税额=（36+12）/（1+6%）×6%=2.72（万元），销售无形资产的销项税额=22.6/（1+6%）×6%=1.28（万元）。
没有艰辛，便无所获。各位考生们为了不辜负自己，请积极备考。在2020年税务师考试时间到来之前，努力学习吧！
（注：以上专业知识内容选自小燕老师《税法一》授课讲义）
（本文为东奥会计在线原创文章，转载请注明来源于东奥会计在线）
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