税务师税法一价值考题：第一章税法基本原理

来源：东奥会计在线责编：刘佳慧2021-10-15 15:41:18

税务师考试中，税法基本原理为税法一科目中的次重点章节，在考试中常以单选题和多选题的形式进行考察，历年来考试分值并不是特别高，小编在下文中为大家分享了本章节的价值考题，快来看看吧！还有更多《税法一》章节价值考题，不要错过>>>

【考点1】税法的特点

【单选题】关于税法的特点，下列说法正确的是( )。(2019年)

A.从法律性质看，税法属于授权法

B.从立法内容看，税法具有单一性

C.从立法过程看，税法属于制定法

D.从立法形式看，税法属于行政法规

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【答案】C

【解析】选项A：从法律性质看，税法属于义务性法规；选项B：从内容看，税法具有综合性;选型D：税法是有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和，不仅仅是行政法规。

【考点2】税法原则

【单选题】下列属于税法基本原则的是( )。(2018年)

A.新法优于旧法

B.程序法优于实体法

C.特别法优于普通法

D.税收合作信赖主义

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【答案】D

【解析】税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义、实质课税原则；选项ABC：属于税法适用原则。

【考点3】税法的解释

【单选题】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。(2012年)

A.税收立法解释

B.税收司法解释

C.税收行政解释

D.税收限制解释

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【答案】B

【解析】最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定即为税收司法解释。

【考点4】税法与其他部门法的关系

【多选题】关于税法与民法的关系，下列说法正确的有( )。(2019年)

A.民法与税法中权利义务关系都是对等的

B.民法原则总体上不适用于税收法律关系的建立和调整

C.税法大量借用了民法的概念、规则和原则

D.涉及税务行政赔偿的可以适用民事纠纷处理的调解原则

E.税法的合作信赖原则与民法的诚实信用原则是对抗的

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【答案】BCD

【解析】选项A：税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等。选项E：税法的合作信赖原则有民法诚实信用原则的影子，其原理是相近的，并非对抗的。

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【单选题】下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是( )。(2016年)

A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一

B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系

C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念

D.税法借用了民法的原则和规则

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【答案】B

【解析】选项B：民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。

【考点5】税收法律关系

【单选题】下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。(2016年)

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

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【答案】D

【解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

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【多选题】下列属于引起税收法律关系变更原因的有( )。(2018年)

A.纳税人自身组织状况发生变化

B.纳税人履行了纳税义务

C.税法修订或调整

D.纳税人经营或财产情况发生变化

E.纳税义务超过追缴期限

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【答案】ACD

【解析】引起税收法律关系变更的原因主要有以下几点：1、由于纳税人自身的组织状况发生变化；2、由于纳税人的经营或财产情况发生变化；3、由于税务机关组织结构或管理方式的变化；4、由于税法的修订或调整；5、因不可抗拒力造成的破坏。选项BE：属于引起税收法律关系消灭的原因。

【考点6】税收实体法要素

1.纳税人

【单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是( )。(2017年)

A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的

B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

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【答案】D

【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。

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2.课税对象

【多选题】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有( )。(2014年考题改编)

A.消费税

B.车辆购置税

C.企业所得税

D.资源税

E.土地增值税

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【答案】AD

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3.税率

【多选题】下列关于税率的说法中，正确的有( )。(2018年)

A.环境保护税采用定额税率

B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率

C.车辆购置税采用幅度比例税率

D.土地增值税采用超率累进税率

E.消费税采用地区差别比例税率

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【答案】ABD

【解析】选项C：车辆购置税采用统一的比例税率，为10%。选项E：消费税的税率有两种形式，一种是比例税率，一种是定额税率。适用从价定率的应税消费品，不同的应税消费品适用的比例税率不同，而不是采用地区差别比例税率。

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4.减免税

【单选题】下列减免税中，属于税率式减免的是( )。(2018年)

A.起征点

B.零税率

C.免征额

D.抵免税额

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【答案】B

【解析】税率式减免具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。选项AC：属于税基式减免;选项D：属于税额式减免。

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5.纳税环节

【单选题】下列税种实行多次课征制的是( )。(2017年)

A.个人所得税

B.车辆购置税

C.企业所得税

D.增值税

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【答案】D

【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。

【考点7】税收立法(税收法律、税收法规、税务规章与税务规范性文件)

【单选题】我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的( )。(2017年)

A.《税务部门规章制定办法》

B.《宪法》和《立法法》

C.《税收征收管理法》

D.《立法法》

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【答案】B

【解析】在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》与《立法法》的规定。

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1.税收法律

【多选题】在我国现行税法体系中，以税收法律形式颁布的税种有( )。(2020年)

A.车船税

B.个人所得税

C.环境保护税

D.增值税

E.消费税

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【答案】ABC

【解析】在现行税种中，以国家法律的形式发布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、城市维护建设税、契税、印花税。

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2.税收法规

【单选题】下列关于税收法规的说法中正确的是( )。(2017年考题改编)

A.税收法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案

B.税收法律的实施细则或实施条例，一般是以税收行政法规的形式出现的

C.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税收法规

D.有权制定税收法规的机关是财政部

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【答案】B

【解析】选项A：税收法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》属于税务规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收法规。

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3.税务规章

【单选题】关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是( )。(2019年考题改编)

A.可以自行设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范

B.税务规章一般不得溯及既往

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已经明确规定的内容

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【答案】B

【解析】选项A：没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务规章不得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的规范。选项C：国家税务总局根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在权限范围内制定对税务机关和税务行政相对人具有普遍约束力的税务规章。选项D：税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。

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4.税务规范性文件

【单选题】关于税务规范性文件的制定，下列说法正确的是( )。(2020年)

A.税务规范性文件以国家税务总局令公布

B.县级税务机关的内设机构能以自己的名义制定税务规范性文件

C.税务规范性文件的名称可以使用“实施细则”

D.制定税务规范性文件的机关不得将解释权授予下级税务机关

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【答案】D

【解析】选项A：税务规范性文件应当以公告形式发布。选项B：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。

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【单选题】关于税务规范性文件，下列说法正确的是( )。(2018年)

A.税务规范性文件可以设定退税事项

B.税务规范性文件解释权由制定机关负责解释

C.税务规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复”

D.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税务规范性文件

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【答案】B

【解析】选项A：税务规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税务规范性文件设定的事项。选项C：税务规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等。选项D：各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税务规范性文件。

【考点8】税收执法

【单选题】关于税收执法监督，下列表述正确的是( )。(2017年)

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

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【答案】C

【解析】选项A：税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。选项B：税收执法监督的主体是税务机关。选项D：税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。

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【多选题】税收执法合法性原则的具体要求体现在( )。(2016年)

A.执法内容合法