24年税务师财务与会计随堂练习：第十六章所得税

来源：东奥会计在线责编：姜喆2024-10-12 14:21:56

在税务师备考中，在学知识点的同时，还要不断的做题，来提高答题速度。东奥会计在线更新了税务师《财务与会计》第十六章随堂练习，同学们快来打卡练习吧！

■税务师《财务与会计》随堂练习汇总>>

【单选1】不考虑其他因素，大山公司2023年度发生的下列事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（　　）。

A. 年初投入使用的一台设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

B. 取得使用寿命不确定的无形资产

C. 计提与担保事项有关的负债500万元，按照税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除

D. 其他债权投资期末确认了200万元的公允价值下降损失

【答案】B

【解析】选项A和D，形成可抵扣暂时性差异；选项B，使用寿命不确定的无形资产会计不计提摊销，但计税时需要按照税法规定计提摊销，不存在减值的情况下，资产的账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项C，产生永久性差异。

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【单选2】大山公司2023年12月计入成本费用的职工工资总额为3500万元，2023年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的3500万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3000万元。则大山公司2023年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（　　）万元。

A. 3500

B. 3000

C. 500

D. 0

【答案】A

【解析】2023年12月31日，应付职工薪酬计税基础=账面价值3500-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=3500（万元）。

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【单选3】大山公司2023年1月1日递延所得税资产余额为16万元（按25%所得税税率确认），且预计该暂时性差异将在2024年1月1日以后转回。2023年10月15日，取得股权投资红利所得40万元，符合企业所得税免税的规定。2023年12月31日，对无形资产计提了减值准备260万元。大山公司2023年度利润总额为1800万元，适用的所得税税率为25%，自2024年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。大山公司2023年的下列会计处理中，正确的是（　　）。

A. 2023年度应交所得税金额为450万元

B. 2023年12月31日，递延所得税资产的余额为54.6万元

C. 2023年利润表确认的所得税费用为472.4万元

D. 2023年应确认的递延所得税费用为-38.6万元

【答案】C

【解析】选项A，应交所得税=（1800-40+260）×25%=505（万元）；选项B，递延所得税资产的余额=16/25%×15%+260×15%=9.6+39=48.6（万元）；选项D，2023年应确认的递延所得税费用=16-48.6=-32.6（万元）；选项C，利润表确认的所得税费用=505-32.6=472.4（万元）。