增值税纳税义务人和扣缴义务人_2024年税务师《税法一》章节练习
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【内容导航】增值税纳税义务人和扣缴义务人
【所属章节】第二章：增值税
【单选题】下列关于增值税纳税人的说法中，不正确的是（ ）。
A. 建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权方式授权集团内第三方为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算，则第三方为增值税纳税人
B. 代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C. 承包人以发包人的名义对外经营但由承包人承担责任的，以发包人为纳税人
D. 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
【答案】C
【解析】单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
【单选题】
下列关于增值税纳税人登记管理的表述中，不正确的是（ ）。
A. 个体工商户年应税销售额未超过500万元，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可登记为增值税一般纳税人
B. 公司制企业年应税销售额超过500万元，均应当登记为增值税一般纳税人
C. 非企业性单位年应税销售额超过500万元，可以选择按小规模纳税人纳税
D. 其他个人年应税销售额超过500万元，只能按照小规模纳税人纳税
【答案】B
【解析】选项B：年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。
【多选题】下列关于增值税纳税人分类的基本依据“年应税销售额”的表述中，不正确的有（ ）。
A. 年应税销售额，是指纳税人在1个会计年度内累计应征增值税销售额
B. 纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入年应税销售额
C. 免税销售额不计入年应税销售额
D. 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额
E. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按扣除之后的销售额计算
【答案】A,B,C,E
【解析】选项A：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。选项B：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额。选项C：年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；纳税申报销售额，是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。选项E：销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其销售服务、无形资产或者不动产年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
注：以上《税法一》习题是由东奥名师讲义以及东奥教研团队提供
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