出口环节增值税政策_2024年税务师《税法一》章节练习
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【内容导航】出口环节增值税政策
【所属章节】第二章：增值税
【单选题】某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2024年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（ ）。
A. 应退增值税62.1万元，免抵增值税额为23.7万元
B. 应退增值税58.2万元，免抵增值税额为0
C. 应退增值税62.1万元，免抵增值税额为0
D. 应退增值税58.2万元，免抵增值税额为3.9万元
【答案】D
【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×（13%-9%）=27.6（万元），当期应纳增值税=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（万元），当期免抵退税额=690×9%=62.1（万元），62.1万元＞58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额=62.1-58.2=3.9（万元）。
【单选题】甲外贸企业是增值税一般纳税人，2024年4月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为9%，甲外贸企业出口纺织品应退的增值税为（ ）万元。
A. 0.36
B. 0.52
C. 0.54
D. 0.78
【答案】A
【解析】甲外贸企业出口纺织品应退的增值税=4×9%=0.36（万元）。
【单选题】对自2023年1月30日起（ ）内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起（ ）内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。
A. 1年；3个月
B. 3年；6个月
C. 1年；6个月
D. 3年；3个月
【答案】C
【解析】无
【多选题】下列关于境外旅客购物离境退税的有关规定中，表述正确的有（ ）。
A. 适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%
B. 离境日距退税物品购买日超过60天的，不得申请退税
C. 退税币种为美元
D. 退税商店销售的适用增值税免税政策的物品不办理退税
E. 适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%
【答案】A,D,E
【解析】选项B：离境日距退税物品购买日超过90天的，不得申请退税。选项C：退税币种为人民币。
【多选题】下列情形中，适用增值税免税不退税政策的有（ ）。
A. 出口企业对外提供加工修理修配劳务
B. 非出口企业委托出口的货物
C. 非列名生产企业出口的非视同自产货物
D. 出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品
E. 来料加工复出口的货物
【答案】B,C,E
【解析】选项A：适用增值税免税并退税政策。选项D：适用增值税征税政策。
注：以上《税法一》习题是由东奥名师讲义以及东奥教研团队提供
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