烟叶税应纳税额的计算_2024年税务师《税法一》章节练习
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【内容导航】烟叶税应纳税额的计算
【所属章节】第九章：烟叶税
【单选题】甲烟草公司2024年5月收购一批晾晒烟叶，支付收购价款为234万元，同时支付价外补贴25万元。则甲烟草公司应缴纳烟叶税（ ）万元。
A. 45.56
B. 51.48
C. 51.8
D. 46.8
【答案】B
【解析】在计征烟叶税时，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算（无须考虑实际支付金额）。烟叶税应纳税额=234×（1+10%）×20%=51.48（万元）。
【多选题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年3月从烟农处收购一批晾晒烟叶和烤烟叶，分别支付收购价款80万元和20万元，未支付价外补贴，已开具农产品收购发票，该卷烟厂当月未领用这批烟叶。下列关于上述业务的税务处理正确的有（ ）。
A. 烟农应缴纳增值税1万元
B. 烟叶税实行比例税率，税率统一为20%
C. 烟农应缴纳烟叶税22万元
D. 收购晾晒烟叶和烤烟叶，均属于烟叶税的征税范围
E. 卷烟厂当月可抵扣进项税额11.88万元
【答案】B,D
【解析】选项A：烟农销售烟叶，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。选项C：在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，故应该是卷烟厂缴纳烟叶税，应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%=（80+20）×（1+10%）×20%=22（万元），烟农不缴纳烟叶税。选项E：卷烟厂可抵扣进项税额=[（80+20）+（80+20）×（1+10%）×20%]×9%=10.98（万元）。
注：以上《税法一》习题是由东奥名师讲义以及东奥教研团队提供
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