2019年税务师练习题每日一练汇总8.14
各位备考税务师的同学，其实很多时候，成功只是多坚持一段时间，在一切成为定局之前，请不要停下前进的脚步，坚持努力就有取得成功的希望。下面是今天的每日一练，一起来看吧！
《财务与会计》
【单项选择题】
戴伟公司管理层于2019年11月制定了一项业务重组计划，拟从2020年3月1日起关闭C产品生产线。戴伟公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款320万元，因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元，因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一生产车间将发生运输费3万元，因对留用员工进行培训将发生支出5万元，因推广新款A产品将发生广告费用80万元，因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失20万元。2019年12月31日，因该项重组计划减少2019年度利润总额的金额为( )万元。
A.370
B.390
C.398
D.478
【正确答案】B
【答案解析】
应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债370万元(320+50)，其中有320万元是反映在应付职工薪酬中的，会计处理如下：
借：管理费用 320
营业外支出 50
贷：应付职工薪酬 320
预计负债 50
同时，因处置用于C产品生产的固定资产应确认的资产减值损失金额为20万元，会计处理如下：
借：资产减值损失 20
贷：固定资产减值准备 20
故该项重组计划减少2019年度利润总额的金额=370+20=390(万元)。
《涉税服务相关法律》
【单项选择题】
根据行政强制法律制度的规定，下列关于代履行的表述不正确的是( )。
A.行政机关可以自己实施代履行，也可以委托没有利害关系的第三人代履行
B.代履行3日前，催告当事人履行，当事人履行的，停止代履行
C.代履行前应当向当事人送达决定书，代履行决定书应当载明代履行的理由和依据
D.代履行时，作出决定的行政机关可以不派员到场监督
【正确答案】D
【答案解析】
选项D：代履行时，作出决定的行政机关应当派员到场监督。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过( )或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
A.10个月
B.12个月
C.24个月
D.36个月
【正确答案】B
【答案解析】
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
《税法二》
【多项选择题】
下列关于研究开发费用加计扣除的涉税规定的表述中，正确的有( )。
A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除
B.企业委托境外进行研发活动所发生的研发费用，不得加计扣除
C.企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用
D.企业为获得创新性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除
E.娱乐业适用税前加计扣除政策
【正确答案】A,C,D
【答案解析】
选项B，自2018年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。选项E，娱乐业不适用税前加计扣除政策。
《税法一》
【单项选择题】
下列关于增值税的相关规定中，表述错误的是( )。
A.纳税人采取转包、出租、互换等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税
B.自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税
C.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为10%(9%)
D.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
【正确答案】C
【答案解析】
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
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