2019年税务师练习题每日一练汇总8.16

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-08-16 10:01:51

备考税务师的小伙伴们，通往成功的道路总是荆棘丛生的，常常会让人望而却步，只有意志坚强的人例外，他们总是能用自己坚强的意志力战胜一切困难，走向成功。

《财务与会计》

【单项选择题】

下列关于企业回购股票的会计处理，不正确的是(　　)。

A.股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目

B.注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”等科目

C.回购价格超过冲减“股本”及“资本公积—股本溢价”科目的部分，应全额冲减未分配利润

D.如回购价格低于回购股份所对应的股本，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理

【正确答案】C

【答案解析】

回购价格超过冲减“股本”及“资本公积—股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”“利润分配—未分配利润”科目。

相关会计分录：

回购库存股：

借：库存股

贷：银行存款

库存股是所有者权益的备抵科目，库存股的增加会减少所有者权益。

注销库存股：

回购价格大于股票面值

借：股本

资本公积—股本溢价

盈余公积(资本公积不足冲减时，冲减盈余公积)

利润分配—未分配利润(资本公积和盈余公积不足冲减部分)

贷：库存股

回购价格小于股票面值

借：股本

贷：库存股

资本公积—股本溢价

注销库存股时借贷方全部是所有者权益科目，是所有者权益的内部变动，不影响所有者权益总额。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

2018年10月1日，A市税务局因为甲企业存在严重逃税行为，依法查封了甲企业的生产设备，并将该设备委托C公司进行保管。2018年10月4日，由于C公司管理人员未尽到妥善保管的义务，造成了该设备的毁损。根据我国行政强制法律制度的规定，下列选项的表述中，正确的是(　　)。

A.A市税务局无权委托C公司进行保管

B.因查封产生的保管费用由A市税务局承担

C.该设备的损失由A市税务局和C公司承担连带责任

D.因为甲企业违法在先，故其无权要求他人承担损害赔偿

【正确答案】B

【答案解析】

(1)行政机关实施查封、扣押，对查封、扣押的场所、设施或者财物应当妥善保管，不得使用或者毁损。因未尽妥善保管义务造成损失的，应当承担赔偿责任。(2)对查封的场所、设施或者财物，行政机关可以委托第三人保管，第三人不得毁损或者擅自转移、处置。因第三人的原因造成的损失，行政机关先行赔付后，有权向第三人追偿。(3)应当注意的是，因查封、扣押发生的保管费用由“行政机关”承担。税务机关实施查封、扣押时也应遵守这一规定。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于增值税一般纳税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是(　　)。

A.年应税销售额包括纳税申报销售额(其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额)、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

B.增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记

C.增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税人资格登记

D.符合标准但未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票

【正确答案】C

【答案解析】

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

《税法二》

【单项选择题】

下列各项中，按“经营所得”税目缴纳个人所得税的是(　　)。

A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在纳税年度终了后既不归还又不用于企业生产经营的

【正确答案】A

【答案解析】

选项BCD：按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。

《税法一》

【单项选择题】

某生产农用挖掘机的农机厂为增值税一般纳税人，2019年5月生产销售农用挖掘机，取得不含税销售收入50万元，为农民修理农用挖掘机取得的修理费现金收入为10万元。当月外购零配件取得增值税专用发票上注明的税款为2.6万元，已通过增值税发票选择确认平台勾选确认并在当月抵扣。则该厂5月份应纳增值税为(　　)万元。

A.-1.77

B.0

C.3.05

D.5.05

【正确答案】C

【答案解析】

增值税一般纳税人销售农机适用9%的较低税率，提供修理修配劳务适用13%的基本税率。该农机厂应纳增值税=50×9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(万元)。

相关阅读：2019年8月份税务师每日一练汇总