2019年税务师练习题每日一练汇总9.5

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-09-05 09:20:22

备考税务师的小伙伴们，有志向的人会想尽一切办法挤出时间来努力，没有志向的人只会抱怨时间流逝得太快，下面是今天的税务师每日一练汇总，一起来努力吧！

《财务与会计》

【单项选择题】

甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2018年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租作为以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值2000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2018年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备，转换日，该房产的公允价值为2000万元。2018年12月31日，其公允价值为2200万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。甲公司的该项房产对其2018年其他综合收益的影响金额为(　　)万元。

A.600

B.700

C.450

D.800

【正确答案】C

【答案解析】

非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(万元)，由于转换日资产的账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债并对应其他综合收益，递延所得税负债金额=600×25%=150(万元)，那么该项房产对甲公司2018年其他综合收益的影响金额=600-150=450(万元)。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

甲市卫生局在一次突击检查中，认为乙药店销售的丙药厂生产的A药品不符合质量要求，作出了没收乙药店库存的全部A药品并罚款1万元的行政决定，乙药店不服，拟申请行政复议。根据行政复议法律制度的规定，下列有关说法中，不正确的是(　　)。

A.甲市卫生局为被申请人

B.乙药店可以向甲市人民政府申请行政复议

C.丙药厂可以向甲市卫生局申请行政复议

D.丙药厂可以申请作为第三人参加行政复议

【正确答案】C

【答案解析】

(1)甲市卫生局是作出具体行政行为的行政机关，为被申请人，(2)甲市人民政府或甲市所在省卫生局(上级主管部门)可以成为行政复议机关，(3)在药品管理处罚案件中，因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产者即第三人，丙药厂可以主动申请作为第三人参加行政复议，也可以经行政复议机关通知作为第三人参加行政复议。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月10日将入账成本为195万元的一批烟叶委托乙公司(增值税一般纳税人)加工成烟丝。2019年5月14日，甲公司收回加工完成后的烟丝用于连续生产A品牌卷烟。甲公司支付乙公司加工费并取得增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，同时乙公司已按税法规定代收代缴烟丝的消费税。以上款项甲公司均以银行存款支付。已知乙公司没有同类烟丝的生产和销售，烟丝适用的消费税税率为30%。则下列甲公司会计处理错误的是(　　)。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　195

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　195

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　50

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　6.5

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　56.5

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　105

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　105

D.借：应交税费—应交消费税　　　　　　　　　　　　105

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　105

【正确答案】C

【答案解析】

委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税[代收代缴的消费税=(195+50)/(1-30%)×30%]，借记“应交税费—应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

《税法二》

【单项选择题】

双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是(　　)。

A.永久性住所，国籍，重要利益中心，习惯性居处

B.重要利益中心，国籍，习惯性居处，永久性住所

C.习惯性居处，永久性住所，国籍，重要利益中心

D.永久性住所，重要利益中心，习惯性居处，国籍

【正确答案】D

【答案解析】

双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)习惯性居处，(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

《税法一》

【单项选择题】

某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元，销售竹制筷子20万元，销售木制一次性筷子15万元，另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于2019年4月收取。该企业当月应缴纳消费税(　　)万元。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)

A.0.75

B.0.85

C.2.34

D.3.35

【正确答案】B

【答案解析】

木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85(万元)。

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