资产负债表债务法_2019年税务师《财务与会计》每日一练
来源：东奥会计在线责编：李傲2019-09-05 09:39:53
少年易老学难成，一寸光阴不可轻。备考税务师考试的小伙伴们，在学习的过程中，不要浪费一分一秒的时光，珍惜时间才能学习更多知识，收获更多进步。
【单项选择题】
甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。2018年6月30日，甲公司将自用房产转作经营性出租作为以公允价值模式计量的投资性房地产。该房产原值2000万元，预计使用年限为10年，转换前采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，截至2018年6月30日该房产已经使用3年，使用期间未计提减值准备，转换日，该房产的公允价值为2000万元。2018年12月31日，其公允价值为2200万元。假定税法对该房产按期计提折旧，税法规定的折旧年限、方法、净残值与转换前的会计核算相同。甲公司的该项房产对其2018年其他综合收益的影响金额为( )万元。
A.600
B.700
C.450
D.800
【正确答案】C
【答案解析】
非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(万元)，由于转换日资产的账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债并对应其他综合收益，递延所得税负债金额=600×25%=150(万元)，那么该项房产对甲公司2018年其他综合收益的影响金额=600-150=450(万元)。
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