增值税的会计处理_2019年税务师《涉税服务实务》每日一练
备考税务师的小伙伴们，把容易做的题目做对，你就会发现难题也变得简单了，下面是今天的《涉税服务实务》习题，快来和东奥小编一起做练习吧！
【多项选择题】
某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019年4月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税78万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为13%，出口退税率为10%。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。
A.借：主营业务成本 150000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 150000
B.借：主营业务成本 150000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 150000
C.借：应收出口退税款(增值税) 500000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 500000
D.借：应交税费——未交增值税 240000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 240000
E.借：应收出口退税款(增值税) 240000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)260000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 500000
【正确答案】A,E
【答案解析】
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500×(13%-10%)=15(万元)，当期应纳增值税=300×13%-(78-15)=-24(万元)，当期免抵退税额=500×10%=50(万元)>当期期末留抵税额24万元，则应退税额为24万元，免抵税额=50-24=26(万元)。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”。应退税额记入“应收出口退税款(增值税)”科目。免抵税额记入“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目。
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在追求成功的过程中，心态是很重要的，有自信的人更容易取得成功。备考税务师考试的同学们，每天对自己说一句：我是最棒的，我一定可以取得成功！
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