2019年税务师练习题每日一练汇总10.1
学从勤中得，萤窗万卷书。备考税务师考试的小伙伴们，才干和学问是通过勤奋学习得来的，税务师考试的成功也要坚持努力学习才能取得，一起来做下面的习题吧！
《财务与会计》
【单项选择题】
2019年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款300万元，并支付增值税税额39万元，购入后立即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元。如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。假定不考虑其他因素，英明公司2020年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为( )万元。
A.0
B.47.5
C.62.5
D.72.5
【正确答案】C
【答案解析】
2020年12月31日固定资产已计提折旧的金额=(300-20)÷8×1.5=52.5(万元)。2020年12月31日固定资产减值测试前的账面价值=300-52.5=247.5(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=200-15=185(万元)，大于预计未来现金流量现值175万元，所以可收回金额为185万元，因此应当计提减值准备的金额=247.5-185=62.5(万元)。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
根据《个人独资企业法》的规定，下列关于个人独资企业的表述中，不正确的有( )。
A.投资人为一个自然人
B.个人独资企业解散，不可以由投资人自行清算
C.个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以其个人财产对企业债务承担无限责任
D.个人独资企业的投资人可以委托或者聘用其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理
E.投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，可以对抗善意第三人
【正确答案】BCE
【答案解析】
(1)选项B：个人独资企业解散，由投资人自行清算或者由债权人申请人民法院指定清算人进行清算。(2)选项C：个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以“家庭共有财产”对企业债务承担无限责任。(3)选项E：投资人对受托人或者被聘用的人员职权的限制，不得对抗善意第三人。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是( )。
A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额
D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减
【正确答案】C
【答案解析】
选项C：纳税人接受娱乐服务支付的增值税，不得从销项税额中抵扣进项税额。
《税法二》
【单项选择题】
2018年年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2018年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2018年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是( )。
A.A居民企业应确认股息收入600万元
B.A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元
C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元
D.A居民企业应确认营业外收入600万元
【正确答案】C
【答案解析】
被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
《税法一》
【单项选择题】
下列关于增值税的相关规定中，表述错误的是( )。
A.纳税人采取转包、出租、互换等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产取得的收入，免征增值税
B.自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税
C.纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为10%(9%)
D.自2018年1月1日起，纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
【正确答案】C
【答案解析】
纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%。
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