2019年税务师练习题每日一练汇总10.6

来源：东奥会计在线责编：李傲2019-10-06 09:10:01

各位正在努力备考税务师考试的考生朋友，小编将自己看到的一句话送给大家：少而好学，如日出之阳；壮而好学，如日中之光；志而好学，如炳烛之光。希望大家能够积极备考，顺利过关。

《财务与会计》

【单项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13%。2020年度，根据账簿资料记录，甲公司主营业务收入为2500万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为325万元。应收账款期初余额为500万元，期末余额为650万元，坏账准备的期初余额为5万元，期末余额为25万元。预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。应收票据期初余额为8万元，期末余额为12万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为(　　)万元。

A.3031

B.2621

C.3006

D.3025

【正确答案】B

【答案解析】

销售商品、提供劳务收到的现金=2500+325+(500-650)+(10-50)+(8-12)-10=2621(万元)。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

某贸易公司从境外进口一批图书，甲省乙市海关(位于乙市丙区)在例行检查时，发现该批图书中夹杂一批走私光盘，于是没收了光盘，并对该公司罚款2万元。若该贸易公司不服海关处罚应向(　　)起诉。

A.甲省高级人民法院

B.丙区人民法院

C.乙市中级人民法院

D.海关属地海事法院

【正确答案】C

【答案解析】

海关处理的案件(包括海关处理的纳税案件和海关行政处罚案件)由中级人民法院管辖。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是(　　)。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【正确答案】B

【答案解析】

补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

《税法二》

【单项选择题】

下列单位或个人，属于印花税纳税人的是(　　)。

A.商品购销合同的担保人

B.在国外领受专利证，在国内使用的单位

C.发放土地证的土地管理局

D.与用户签订供用电合同的电网

【正确答案】B

【答案解析】

选项A：印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。选项B：在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的单位和个人，属于印花税纳税人。选项C：领取权利许可证照的，以领受人为纳税人。选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

《税法一》

【单项选择题】

某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年4月进口400标准箱卷烟，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【正确答案】D

【答案解析】

每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=30×50%=15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)，公式中消费税比例税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(万元)。

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