2019年税务师练习题每日一练汇总11.22
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《财务与会计》
【单项选择题】
甲公司2017年5月25日向本市乙公司销售产品一批，货款总计234000元。乙公司开出一张出票日为6月1日、面值234000元、票面年利率为10%、期限为3个月的商业承兑票据。甲公司7月1日持票据到银行贴现，贴现率为8%。该项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，假定甲公司按月计提利息，假定不考虑增值税等其他因素影响，关于甲公司的会计处理，下列说法正确的是( )。
A.收到票据时，借记“应收票据”科目239850元
B.到银行申请贴现时，贷记“财务费用”科目702元
C.到银行申请贴现时，贷记“应收票据”科目230802元
D.到银行申请贴现时，贷记“短期借款”科目230802元
【正确答案】B
【答案解析】
本题的会计分录为：
收到票据时：
借：应收票据 234000
贷：主营业务收入 234000
到银行申请贴现时：
票据到期值=234000+234000×10%×3÷12=239850(元)
贴现息=239850×8%×2÷12=3198(元)
贴现额=239850-3198=236652(元)
6月30日确认第1个月利息：
借：应收票据 1950
贷：财务费用 1950
7月1日贴现时：
借：银行存款 236652
贷：应收票据 235950
财务费用 702
《涉税服务相关法律》
【单项选择题】
《行政许可法》规定：“行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的事项、依据、条件、数量、程序、期限以及需要提交的全部材料的目录和申请书示范文本等在办公场所公示。”这一规定体现了行政程序法的( )。
A.信息公开制度
B.回避制度
C.时效制度
D.教示制度
【正确答案】A
《涉税服务实务》
【多项选择题】
税务师的下列行为中，应由省税务局予以警告或处1000元以上5000元以下罚款的有( )。
A.执业期间买卖委托人股票
B.未按照协议规定履行义务而收费
C.以个人名义承接业务
D.允许他人以本人名义执业
E.采取诋毁同行方式承接业务的
【正确答案】ACD
【答案解析】
选项BE：应由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。
《税法二》
【单项选择题】
某企业是普通的化妆品生产企业，当年发生下列支出，依据企业所得税法相关规定，在计算应纳税所得额时，允许在税前扣除的是( )。
A.税收滞纳金
B.未经核定的准备金支出
C.环保专项资金
D.企业为员工(非特殊工种职工)缴纳的商业保险费
【正确答案】C
【答案解析】
选项A：税收滞纳金不得在税前扣除；选项B：未经核定的准备金支出，不允许在税前扣除；选项D：除另有规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不允许在税前扣除。
《税法一》
【多项选择题】
下列关于税款的退还和追征制度，说法正确的有( )。
A.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金
B.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年，并按日加收万分之五滞纳金
D.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，特殊情况下，税务机关的追征期是5年，但是不得加收滞纳金
E.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款
【正确答案】ACE
【答案解析】
选项B：因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项D：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，特殊情况下，税务机关的追征期是5年，并按日加收万分之五滞纳金。
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