2020年税务师练习题每日一练汇总5.14

来源：东奥会计在线责编：袁佳文2020-05-14 09:24:15

备考税务师的学员们，真正成功的人生，不在于成就的大小，而在于你是否努力地去实现自我。下面是小编为同学们准备的税务师练习题，今天也要为自己的梦想而努力哦。每日一练，固考点，验成果＞＞＞

《财务与会计》

【单项选择题】

M、N两家公司同为W集团的子公司。M公司于2018年2月1日以本公司的一批库存商品为对价取得N公司60%的股权份额。投资日M公司作为对价的库存商品的成本为1200万元，未计提减值准备，2018年2月1日该批商品的市场价格为1450万元（不含税价格）。N公司2018年2月1日可辨认净资产的公允价值与账面价值（相对于最终控制方而言）相等，均为2800万元。假定M公司和N公司在合并前采用的会计政策和会计期间相同。不考虑其他因素的影响则M公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A.1696.5

B.1450

C.1680

D.1200

【正确答案】C

【所属章节】第十二章非流动资产（二）——第三节长期股权投资的核算

【答案解析】

同一控制下的控股合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表上所有者权益账面价值的份额为基础作为长期股权投资的初始投资成本。所以M公司取得长期股权投资的初始投资成本=2800×60%=1680（万元）。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

下列有关“一个窗口对外、统一办理或联合办理、集中办理”的表述中，正确的有（　　）。

A.行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定

B.行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关可以确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定

C.行政许可依法由地方人民政府两个以上部门分别实施的，本级人民政府应当确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理

D.行政许可依法由地方人民政府两个以上部门分别实施的，本级人民政府可以确定一个部门受理行政许可申请并转告有关部门分别提出意见后统一办理，或者组织有关部门联合办理、集中办理

E.依法须先经下级机关审查再报上级机关决定的行政许可，下级机关审查提出意见后将全部材料直接转报上级机关，申请人无须再去上级机关申请，上级机关也不得要求申请人重复提供申请材料

【正确答案】A，D，E

【所属章节】第二章行政许可法律制度——第一节行政许可的实施

《涉税服务实务》

【单项选择题】

某居民企业2018年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分公司分回税后收益折合人民币20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（　　）万元。

A.25

B.26.25

C.30

D.31.25

【正确答案】B

【所属章节】第十章所得税纳税申报和纳税审核——第一节企业所得税纳税审核和纳税申报

【答案解析】

企业境外所得应纳税所得额=20÷（1-20%）=25（万元）；实际在境外缴纳的税款=25×20%=5（万元）；境外所得的抵免限额=25×25%=6.25（万元），在境外实际缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业2018年度在境内实际应缴纳的企业所得税=（100+25）×25%-5=26.25（万元）。

《税法二》