2021年税务师练习题每日一练汇总8.27
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《财务与会计》
【单项选择题】
2020年初，某公司所有者权益合计为500万元。本年度所有者权益变动表有关项目情况如下：综合收益总额360万元，提取盈余公积30万元，分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司2020年度所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额为( )万元。(★)
A.860
B.830
C.760
D.730
【正确答案】C
【答案解析】该公司所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额=500+360-100=760(万元)。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
某增值税一般纳税人当月进项税额合计200万元，销项税额合计170万元，进项税额转出合计20万元。无其他增值税涉税事项。则月末需进行的账务处理为( )。(★★)
A.
借：应交税费—未交增值税 10
贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10
B.
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 10
贷：应交税费—未交增值税 10
C.
借：应交税费—未交增值税 10
贷：应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 10
D.
无须进行账务处理
【正确答案】D
【答案解析】当期应纳增值税=170-200+20=-10(万元)，留抵税额为10万元，无须进行账务处理。
《涉税服务相关法律》
【单项选择题】
根据行政复议法律制度的规定，下列关于转送管辖的说法中，不正确的是( )。
A.适用转送管辖的，必须属于特殊管辖的复议案件
B.接受属于特别管辖的行政复议案件的县级地方人民政府，对不属于自己受理范围的行政复议申请，应当在收到复议申请之日起7日内转送有关复议机关，并告知申请人
C.转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权
D.若受转送的复议机关对该转送案件没有管辖权，可以再行转送有管辖权的复议机关
【正确答案】D
【答案解析】选项D：如果受转送的复议机关认为对该转送案件确无管辖权，不得再行转送，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。
《税法二》
【单项选择题】
北京市公民张某是一名证券经纪人，2020年全年取得不含增值税的佣金收入240000元，缴纳附加税费合计为864元。办理年度综合所得汇算清缴时，全年佣金收入计入综合所得的金额为( )元。(★★)
A.131136
B.144000
C.143136
D.171936
【正确答案】C
【答案解析】保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。(1)收入额=不含增值税的收入×(1-20%)=240000×(1-20%)=192000(元);(2)展业成本=收入额×25%=192000×25%=48000(元);(3)全年佣金收入计入综合所得的金额=192000-48000-864=143136(元)。
《税法一》
【多项选择题】
下列选项中，不征收增值税的有( )。
A.电力公司向发电企业收取的过网费
B.被保险人获得的保险赔付
C.金融商品持有期间取得的非保本收益
D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴
E.售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金
【正确答案】B,C,E
【答案解析】选项A：按销售货物缴纳增值税。选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税;纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
不论做什么事，都要相信你自己。小编会一直陪伴着大家，在这里祝愿大家都能顺利通过2021年税务师考试。
注：以上习题内容出自东奥教研团队
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