2023年税务师练习题每日一练汇总3.1

来源：东奥会计在线责编：杨晨2023-03-01 09:28:39

备考税务师考试，只要朝着一个方向努力，一切都会变得得心应手！下面是东奥会计在线为同学们准备的税务师练习题，希望大家能坚持学习！

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《财务与会计》

【多项选择题】

下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的说法中，正确的有（　　）。（★★）

A．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B．资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益

C．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产持有期间确认的利息或现金股利，应当计入投资收益

D．分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在后续会计期间内重新评估确认其信用风险已经下降，则允许转回已确认的减值损失

E．分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产处置时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的差额，确认为投资收益

【正确答案】 A,B,C,D

【答案解析】处置以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）时，应按取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额确认为投资收益，同时，要将持有期间产生的其他综合收益结转到投资收益中，选项E错误。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25%，2019年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2020年度境内应纳税所得额为1000万元，来自B国的税后所得为200万元，已在B国缴纳企业所得税40万元，没有来自A国的所得。甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额。则甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税为（　　）万元。

A．310

B．267

C．270

D．257

【正确答案】B

【答案解析】甲公司2020年度境内外所得总额=1000+200+40=1240（万元），境内外总应纳所得税额=1240×25%=310（万元），2020年度境外所得抵免限额=310×（200+40）÷1240=60（万元），境外实际缴纳企业所得税40万元，上年来源于A国未扣除余额为3万元。由于甲公司选择不按国（地区）别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，所以本年允许扣除境外已纳税额合计43万元。甲公司当年汇算清缴需要在我国缴纳企业所得税=310-43=267（万元）。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据刑事法律制度的规定，下列关于刑事责任年龄的说法中，正确的有（　　）。

A．已满16周岁的人犯罪，应当负刑事责任

B．已满12周岁不满18周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投放危险物质罪的，应当负刑事责任

C．因不满16周岁不予刑事处罚的，责令其父母或者其他监护人加以管教；在必要的时候，依法进行专门矫治教育

D．已满75周岁的人故意犯罪的，可以从轻或者减轻处罚

E．已满75周岁的人过失犯罪的，应当从轻或者减轻处罚