2023年税务师练习题每日一练汇总3.9

来源：东奥会计在线责编：杨晨2023-03-09 09:17:57

备考税务师考试，可以接受失败，但绝对不能接受未曾奋斗过的自己！下面是东奥会计在线为同学们准备的税务师练习题，大家速来学习吧！

相关阅读：2022年3月份税务师每日一练汇总

《财务与会计》

【多项选择题】

下列各项中，应当计入发生当期损益的有（　　）。

A．以现金结算的股份支付，可行权日之后负债(应付职工薪酬)公允价值的变动

B．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额

C．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额

E．同一控制企业合并中，合并方以支付现金方式作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与支付现金账面价值之间的差额

【正确答案】 A,C,D

【答案解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债(应付职工薪酬)公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。选项A正确；以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，原账面价值与公允价值之间的差额应计入其他综合收益。选项B错误；以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额应计入当期损益。选项C正确；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值小于原账面价值的差额应计入当期损益。选项D正确。同一控制企业合并中，合并方以支付现金方式作为合并对价，长期股权投资初始投资成本与支付现金账面价值之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。选项E错误。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

小规模纳税人发生的下列应税行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（　）。

A．销售自建的不动产

B．提供劳务派遣服务

C．提供旅游服务

D．提供建筑服务

【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人销售自建的不动产适用5%的征收率，但不能差额计税。选项A错误；小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额计税，并适用5%的征收率。选项B正确；小规模纳税人提供旅游服务，提供建筑服务均可以差额计税，但不适用5%的征收率，一般适用3%的征收率。选项CD错误。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据涉税犯罪法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票的表述中，正确的有（　　）。

A．非法购买增值税专用发票后又虚开的，按非法购买增值税专用发票罪和虚开增值税专用发票罪并罚

B．行为人虚开增值税专用发票的税款数额在5万元以上的，应立案追诉

C．虚开增值税专用发票罪，法定最高刑为死刑

D．虚开行为包括为他人虚开，也包括为自己虚开的行为

E．单位和个人均可构成本罪

【正确答案】 B,D,E

【答案解析】（1）选项A：如果行为人非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，应当按照虚开增值税专用发票、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪的标准，定罪处罚。（2）选项B：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在5万元以上的行为。（3）选项C：虚开增值税专用发票罪法定最高刑为无期徒刑。

《税法二》

【多项选择题】

下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（　　）。

A．经营租赁的房产，出租人以租金收入为计税依据缴纳房产税

B．融资租赁的房产，出租人以租金收入为计税依据缴纳房产税

C．产权出典的房产，承典人以房产余值为计税依据缴纳房产税

D．投资联营的房产，投资者参与投资利润分红、共担风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税

E．投资联营的房产，投资者收取固定收入，不承担联营风险的，以房产余值为计税依据缴纳房产税