2023年税务师练习题每日一练汇总3.23

来源：东奥会计在线责编：杨晨2023-03-23 08:55:16

备考税务师考试，只要还有明天，今天就永远是起跑线！下面是东奥会计在线为同学们准备的税务师练习题，大家快来一起学习！

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《财务与会计》

【单项选择题】

甲公司于2021年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面利率第一年为2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生发行费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。甲公司在2021年发行时确认“其他权益工具”的金额为（　　）万元。（★★）

A．0

B．9.57

C．11.04

D．8.1

【正确答案】D

【答案解析】因发行可转换公司债券涉及的交易费用应当在权益成分和负债成分之间按照各自相对公允价值比例分摊，权益成分应当分担的发行费用=（195-185.43）/195×30=1.47（万元）。权益成分分担的交易费用，会抵减权益成分的账面价值。则在发行日记入“其他权益工具”科目的金额=195-185.43-1.47=8.1（万元），选项D正确。

《涉税服务实务》

【多项选择题】

企业发生的下列各项损失应以清单申报方式在税前扣除的有（　　）。

A．各项存货发生的正常损耗

B．发生的坏账损失

C．固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失

D．按照市场公平交易原则买卖债券发生的损失

E．无形资产提前报废发生的损失

【正确答案】A,C,D

【答案解析】企业发生下列损失应以清单申报方式在税前扣除：
（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（2）企业各项存货发生的正常损耗；
（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据刑事诉讼法律制度规定，关于人民检察院审查批准逮捕，下列说法中，正确的有（　　）。

A．侦查活动可能有重大违法行为的，人民检察院应当讯问犯罪嫌疑人

B．犯罪嫌疑人要求向检察人员当面陈述的，人民检察院应当讯问犯罪嫌疑人

C．对是否符合逮捕条件有疑问的，人民检察院可以讯问犯罪嫌疑人

D．人民检察院审查批准逮捕，可以询问证人等诉讼参与人，听取辩护律师的意见

E．辩护律师提出要求的，人民检察院可以听取辩护律师的意见

【正确答案】 A,B,D

【答案解析】（1）选项ABC：人民检察院审查批准逮捕，可以讯问犯罪嫌疑人；有下列情形之一的，应当讯问犯罪嫌疑人：①对是否符合逮捕条件有疑问的；②犯罪嫌疑人要求向检察人员当面陈述的；③侦查活动可能有重大违法行为的。（2）选项DE：人民检察院审查批准逮捕，可以询问证人等诉讼参与人，听取辩护律师的意见。辩护律师提出要求的，人民检察院应当听取辩护律师的意见。

《税法二》

【单项选择题】

纳税人新购置应税车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（　　）。

A．取得车辆所有权的当月

B．取得车辆所有权的次月

C．取得车辆所有权的当年

D．取得车辆所有权的次年

【正确答案】A

【答案解析】 纳税人新购置车船使用的，取得车船所有权或管理权的当月为车船税的纳税义务发生时间。

《税法一》

【多项选择题】

根据资源税规定，下列说法正确的有（　　）。

A．外购应税产品与自采应税产品混合加工为选矿产品销售的，计税销售额中直接扣减外购应税品的购进金额

B．资源税的纳税地点为应税产品的销售地

C．煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税

D．从衰竭期矿山开采的矿产品减征40%资源税

E．自用应税产品的纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

【正确答案】C,E

【答案解析】选项A：纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：
准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。选项B：纳税人应当向应税矿产品的开采地或海盐的生产地缴纳资源税。选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税。

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