2023年税务师练习题每日一练汇总4.3

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-04-03 09:14:45

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《财务与会计》

【单项选择题】

2021年12月，经董事会批准，甲公司自2022年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元，因处置门店内设备将发生减值损失20万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费2万元。该项重组计划对甲公司2021年度利润总额的影响金额为（　　）万元。（★★）

A．-110

B．-130

C．-132

D．-100

【正确答案】B

【答案解析】该业务重组计划对甲公司2021年度利润总额的影响金额=-100-10-20=-130（万元）。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

企业存货报废、毁损、变质等损失数额占企业该类资产计税成本（　　）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（　　）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告，并按规定在企业所得税税前扣除。

A．10%；10%

B．10%；20%

C．20%；10%

D．20%；20%

【正确答案】A

【答案解析】企业存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

甲税务局对某公司作出税收强制执行决定，此决定的执行对该公司可能产生重大不利影响。甲税务局依照《行政复议法实施条例》及《税务行政复议规则》的要求，依法告知其享有申请税务行政复议的权利、税务行政复议机关和申请期限。甲税务局的这一做法，体现了行政程序法中的（　　）。

A．行政执法公示制度

B．说明理由制度

C．教示制度

D．行政执法全过程记录制度

【正确答案】C

【答案解析】教示制度要求行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当明确地告知行政相对人获取法律救济的行政机关、法定时限、法定方式等事项。本题中，税务局告知当事人申请复议的权利、复议机关以及复议申请期限，属于行政程序法中教示制度的体现。

《税法二》

【多项选择题】

下列车辆，免征车船税的有（　　）。（2020年）

A．燃用汽油乘用车

B．插电式混合动力汽车

C．燃料电池商用车

D．燃用柴油重型商务车

E．纯电动商用车

【正确答案】B,C,E

【答案解析】 无

《税法一》

【单项选择题】

某企业2022年3月进口载货汽车1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（　　）。

A．国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元

B．进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C．受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D．国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元

【正确答案】B

【答案解析】选项AD：购买自用应税车辆，车辆购置税计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款（不包含增值税税款），车辆装饰费不是购车价款的组成部分，所以计税依据是75万元。选项C：受赠小汽车自用计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格（不含增值税）确定其计税价格。

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