2023年税务师练习题每日一练汇总4.23

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-04-23 09:10:41

2023年税务师考试预习阶段备考正在进行中。学而不思则罔，思而不学则殆。东奥会计在线为考生准备了税务师每日一练习题，快来打卡练习吧！

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《财务与会计》

【多项选择题】

甲公司适用所得税税率为25%，其2021年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）当期购入指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的股票投资，期末公允价值大于其取得成本160万元；（2）收到与资产相关政府补助1600万元（以总额法核算），不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2021年利润总额为5200万元。假定递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于上述交易或事项甲公司2021年所得税会计处理的表述中，正确的有（　　）。（★★★）

A．所得税费用为900万元

B．应交所得税为1300万元

C．递延所得税负债为40万元

D．递延所得税资产为400万元

E．所得税费用为1300万元

【正确答案】C,D,E

【答案解析】2021年年末其他权益工具投资的账面价值大于其取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，但相关资产至年末尚未计提折旧，会计上未开始确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司2021年应交所得税=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误，选项E正确。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

根据国家税收法律法规和规章规定，分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度，以减轻税收负担的方法是（　　）。

A．减免税法

B．抵免方法

C．分割方法

D．扣除方法

【正确答案】C

【答案解析】分割方法，是指根据国家税收法律法规和规章规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动方案实现或是不同税负、税种的计税依据相分离；或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度，以减轻税收负担的方法。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求体现在（　　）。

A．行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利

B．行政机关作出的行政裁量行为应当符合自然规律与社会理性

C．行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰

D．行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由

E．行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序

【正确答案】B,C

【答案解析】选项ADE属于行政合法性原则的要求。

《税法二》

【单项选择题】

关于契税征收管理，下列说法正确的是（　　）。（2019年）

A．契税在纳税人所在地的税务机关缴纳

B．办理契税纳税申报时，必须提供销售不动产发票

C．契税的纳税义务发生时间为取得土地、房屋权属证书的当天

D．纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税

【正确答案】D

【答案解析】 选项A：契税在土地、房屋所在地的税务机关缴纳。选项B：购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关在核实有关情况后应予受理。选项C：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

《税法一》

【单项选择题】

下列情形中，应缴纳环境保护税的是（　　）。（2019年）

A．企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B．个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

C．事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D．企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

【正确答案】D

【答案解析】 无

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。东奥会计在线希望每一位考生都能够在考试中发挥全部实力，取得好成绩，顺利通过税务师考试！