2023年税务师练习题每日一练汇总6.28
税务师基础阶段备考正在进行中，在前进的道路上，虽有坎坷，但是坚持下来的人，最后都会走出最优美的步伐。下面是东奥会计在线整理的每日一练练习题，快来打卡练习吧！
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《财务与会计》
【单项选择题】
【正确答案】A
【答案解析】企业的股权筹资方式主要有：吸收直接投资、发行普通股股票和利用留存收益。选项A不属于企业股权筹资方式。
《涉税服务实务》
【单项选择题】
【正确答案】C
【答案解析】A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
《涉税服务相关法律》
【多项选择题】
【正确答案】B,E
【答案解析】（1）选项A：袁某起诉被告不作为，不予以更正错误登记信息，被告的不作为可能对袁某的合法权益造成损害，该案属于行政诉讼的受案范围。（2）选项B：行政诉讼被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。（3）选项C：区房产管理局属于县级以上人民政府工作部门，具有行政主体资格，可以作为行政诉讼被告，袁某直接起诉中川区房产管理局即可。（4）选项DE：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定（起诉）条件的相应的证据材料；但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（被告认为原告起诉超过法定期限的，由被告举证）。
《税法二》
【多项选择题】
【正确答案】B,D,E
【答案解析】选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；如果尚未足额提取折旧，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。选项B：改建后固定资产的计税基础=2000-380+220+300=2140（万元）。选项C：改建中领用自产产品，增值税不需要视同销售，而且企业所得税属于内部处置资产，不缴纳企业所得税。
【单项选择题】
【正确答案】A
【答案解析】（1）因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理；因自然灾害造成的购进货物毁损，其进项税额准予抵扣，不需要转出。（2）涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。（3）该企业当月应转出的进项税额=（11056-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=11600×9%+500×9%=1044+45=1089（元）。
【解题高手】进项税额转出，实质上是之前抵扣过进项税额现在由于各种原因不得抵扣，需要转出处理。本题涉及的进项税额转出，有直接计算转出（运费）和还原计算转出（大豆）两种。
（1）直接计算转出法：适用于已抵扣过进项税的货物（不含计算抵扣进项税的农产品、固定资产）的非正常损失、改变用途等。
| 进项税额抵扣类型 | 进项税额转出的计算 | |
| 凭票抵扣 | 账面成本不含运费 | 账面成本×货物税率 |
| 账面成本包含运费 | （账面成本-运费成本）×货物税率+运费成本×运费税率 | |
【解释】购进时：准予抵扣的进项税额=购买价×税率，账面成本即为购买价（不包含增值税）。
后来进项税额不得抵扣，需要直接计算转出处理：
已知账面成本的前提下，进项税额转出额=购进时抵扣的进项税额=账面成本×税率。
【提示】如从小规模纳税人处购进，税率应为征收率，下同。
（2）还原计算转出法：适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失、改变用途等。
| 进项税额抵扣类型 | 进项税额转出的计算 | |
| 计算抵扣 | 农产品账面成本不含运费 | 账面成本/（1-扣除率）×扣除率 【提示】扣除率一般为9% |
| 农产品账面成本包含运费 | （账面成本-运费成本）/（1-扣除率）×扣除率+运费成本×运费税率 | |
后来因为农产品发生非正常损失等进项税额不得抵扣，要将之前的进项税额转出处理：
已知账面成本的前提下，先还原买价：买价=账面成本/（1-扣除率）；再计算进项税额转出：进项税额转出=购进时计算抵扣的进项税额=账面成本/（1-扣除率）×扣除率。
任何美好的状态都不会轻易降临，等吃够了眼下的苦，成功就会离你不远。东奥会计在线希望每一位考生都能在考试中发挥全部实力，取得好成绩，顺利通过税务师考试！
注：以上习题内容出自东奥教研团队
（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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