2023年税务师练习题每日一练汇总8.14

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-08-14 09:39:48

备考时间应分配得精密，使每月、每天和每小时都有它的任务。税务师考试备考正在进行中，下面是东奥会计在线整理的每日一练练习题，同学们快来打卡练习吧！

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《财务与会计》

【单项选择题】

大山公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2022年11月1日，大山公司向银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的500万美元，大山公司对该美元借款每月末计提利息，到期一次还本付息。2022年11月1日、11月30日、12月31日的即期汇率分别为1∶6.90、1∶6.92、1∶6.95，该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对大山公司2022年度营业利润的影响金额为（　　）万人民币元。

A．-23.84

B．-38.87

C．-25.03

D．-38.90

【正确答案】D

【答案解析】2022年12月31日应付利息余额=500×2.4%×6.95×2/12=13.9（万人民币元），其余额即为当年发生额，无论是利息费用，还是汇兑差额，均影响当期营业利润；2022年短期借款本金汇兑差额=500×（6.95-6.9）=25（万人民币元），影响营业利润。上述两项使营业利润减少=13.9+25=38.9（万人民币元）。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

某公司（增值税一般纳税人）将闲置机器设备出租，合同约定自2022年7月1日起开始出租，租赁期5年。2022年7月1日一次性向承租方收取565万元租金，开具增值税普通发票注明的不含税价款500万元、增值税税额65万元。则2022年该笔业务账务处理正确的是（　　）。

A．

借：银行存款　　　　　　　　　　　　565
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　50
　应交税费——应交增值税（销项税额）65
　预收账款　　　　　　　　　　　　450

B．借：银行存款　　　　　　　　　　　　565
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　500
　应交税费——应交增值税（销项税额）65

C．借：银行存款　　　　　　　　　　　　565
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　50
　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.5
　应交税费——待转销项税额　　　　58.5
　预收账款　　　　　　　　　　　　450

D．借：银行存款　　　　　　　　　　　　565
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　50
　应交税费——应交增值税（销项税额）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.5
　应交税费——预交增值税　　　　　58.5
　预收账款　　　　　　　　　　　　450

【正确答案】A

【答案解析】 根据权责发生制原则，2022年会计上应确认收入=500/5×6/12=50（万元）。采用预收款方式提供租赁服务，在收取预收款时发生增值税纳税义务，增值税销项税额=500×13%=65（万元）。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

清欢公司向海蓝蓝公司提出借款100万元的请求，海蓝蓝公司要求清欢公司提供担保，清欢公司提出的下列财产中，可以用作抵押担保的包括（　　）。

A．清欢公司在A地块上的建设用地使用权

B．清欢公司自有办公楼

C．清欢公司的生产设备、原材料、半成品、产品

D．清欢公司与B公司尚在所有权诉讼争议中的一辆小汽车

E．清欢公司依法被查封、扣押、监管的财产

【正确答案】A,B,C

【答案解析】下列财产不得抵押：（1）土地所有权；（2）宅基地、自留地、自留山等集体所有土地的使用权，但是法律规定可以抵押的除外；（3）学校、幼儿园、医疗机构等为公益目的成立的非营利法人的教育设施、医疗卫生设施和其他公益设施；（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产；（5）依法被查封、扣押、监管的财产；（6）法律、行政法规规定不得抵押的其他财产。

《税法二》

【单项选择题】

下列选项中，对于计入房产原值计征房产税的说法，错误的是（　　）。

A．暖气管从三通管起计算原值

B．电灯网从进线盒联接管起计算原值

C．消防设备在会计核算中单独记账与核算，应计入房产原值

D．中央空调在会计核算中单独记账与核算，不应计入房产原值