2023年税务师练习题每日一练汇总8.28

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-08-28 09:25:00

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《财务与会计》

【多项选择题】

下列关于存货清查的会计处理中，表述不正确的有（　　）。

A．因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额应当予以转出

B．因收发计量差错导致的存货盘盈，应当计入营业外收入

C．因自然灾害导致的存货盘亏，应将盘亏净损失计入营业外支出

D．对于盘盈的存货应当按照重置成本入账

E．因自然灾害导致盘亏的存货，应将其相应的增值税进项税额转出

【正确答案】B,E

【答案解析】选项B，应当冲减管理费用；选项E，增值税可以抵扣，无须做转出处理。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

一般纳税人允许抵扣的下列进项税额，填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”栏中的是（　　）。

A．购入农产品生产13%税率的货物，加计抵扣的进项税额

B．购入用于购建不动产的扣税凭证上注明的税额

C．进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额

D．将职工食堂转为生产车间，按规定计算的进项税额

【正确答案】D

【答案解析】纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”的“税额”栏。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

根据债权法律制度的规定，关于不真正连带债务与连带债务，下列表述正确的有（　　）。

A．因产品存在缺陷造成他人损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿。该规定中，生产者和销售者对被侵权人承担的即为连带债务

B．不真正连带债务与连带债务的债务人均为多数、给付的内容相同、各债务人均负全部给付的义务、债务人之一的给付而使全体债务归于消灭等

C．连带债务通常基于共同的产生原因，如基于同一合同、基于共同侵权行为等。而不真正连带债务须基于不同的发生原因，即多数债务人的债务各有其发生的独立原因

D．连带债权或者连带债务，由法律规定或者当事人约定。而不真正连带债务中，各债务人的债务分别基于不同原因而各自独立，其发生系因不同法律关系的偶然竞合所致，并非法律所规定，各债务人之间亦不可能存在约定

E．连带债务人之间存在当然的内部分担关系，并据此产生内部求偿权；而不真正连带债务人之间不存在内部分担关系，即使发生相互求偿亦非基于分担关系，而是基于终局的责任承担

【正确答案】B,C,D,E

【答案解析】选项A：因产品存在缺陷造成他人损害的，被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿，也可以向产品的销售者请求赔偿。产品缺陷由生产者造成的，销售者赔偿后，有权向生产者追偿。因销售者的过错使产品存在缺陷的，生产者赔偿后，有权向销售者追偿。该规定中，生产者和销售者对被侵权人承担的即为不真正连带债务。

《税法二》

【单项选择题】

某企业2022年9月购置三轮汽车4辆，每辆整备质量3.4吨；低速载货汽车5辆，每辆整备质量4.6吨；挂车6辆，每辆整备质量0.4吨。上述车辆均在购置当月取得所有权。已知当地货车车船税年税额60元/吨。该企业当年共应缴纳车船税（　　）元。

A．780

B．756

C．2340

D．585

【正确答案】B

【答案解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。该企业当年购置的三轮汽车应缴纳车船税=4×3.4×60×4/12=272（元）。该企业当年购置的低速载货汽车应缴纳车船税=5×4.6×60×4/12=460（元）。该企业当年购置的挂车应缴纳车船税=6×0.4×60×4/12×50%=24（元）。该企业当年共应缴纳车船税=272+460+24=756（元）。

《税法一》

【单项选择题】

某油田2023年4月销售自采原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本油田在建工程，7吨在开采原油过程中用于加热。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（　　）万元。

A．22207.1

B．2206.5

C．2206.93

D．1953.19

【正确答案】C

【答案解析】（1）销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税。（2）纳税人开采或生产应税产品自用于在建工程的，应当缴纳资源税。（3）开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税。（4）该油田本月应纳资源税=（34400+34400÷86000×18+2375）×6%=2206.93（万元）。

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