2023年税务师练习题每日一练汇总9.12

来源：东奥会计在线责编：姜喆2023-09-12 09:15:13

任何人如果要走向成功的彼岸，必须走出安乐，勇敢的迎接风雨，甚至雷电。东奥会计在线整理了税务师各个科目每日一练练习题，同学们快来打卡练习吧！

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《财务与会计》

【单项选择题】

新华公司于2021年1月1日从证券市场上购入M公司于2020年1月1日发行的债券，根据其管理资产的业务模式，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券期限为3年、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际年利率为6%。新华公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2023.34万元，另支付相关交易费用40万元。2021年12月31日该债券的公允价值为2000万元。新华公司购入的该项债券2021年12月31日的摊余成本为（　　）万元。

A．1963.24

B．1981.14

C．2000

D．2063.34

【正确答案】B

【答案解析】 新华公司购入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=2023.34+40-2000×5%=1963.34（万元），期初摊余成本与其入账价值相等，2021年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的摊余成本=1963.34×（1+6%）-2000×5%=1981.14（万元）。

《涉税服务实务》

【单项选择题】

下列关于税务师事务所提供纳税情况审查服务的表述中，符合规定的是（　　）。

A．审查中出现工作范围受限时，应当及时解除业务约定

B．需要延伸审查时，应当及时提请税务机关批准

C．提供纳税情况审查服务，必须出具书面业务报告

D．项目负责人应当对专家的工作成果负责

【正确答案】D

【答案解析】选项A：审查中出现特殊情况，工作范围受限或证据无法获取的，应当及时提请委托人协助督促被审查人配合，保证审查业务的推进。选项B：审查中出现特殊情况，需要延伸审查的，应当在事务所内部履行审批复核程序；需要获得委托人同意的，应当事先征得委托人同意。选项C：应当根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。

【解题高手】

服务类型

书面工作成果

税务司法鉴定服务

√（按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书）

纳税情况审查服务

（1）约定出具书面业务报告的，应当在业务完成时，根据委托协议的约定及审查事项的情况，编制纳税审查业务报告

（2）未约定出具书面业务报告的，应当采取口头或其他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并作相应记录

《涉税服务相关法律》

【单项选择题】

张某投资设立甲个人独资企业（以下简称“甲企业”），聘用李某管理甲企业事务，根据《个人独资企业法》的规定，下列选项中，不属于甲企业解散情形的是（　　）。

A．张某决定解散

B．李某决定解散

C．甲个人独资企业被依法吊销营业执照

D．张某死亡，且其无继承人

【正确答案】B

【答案解析】个人独资企业有下列情形之一时，应当解散：（1）投资人决定解散（选项A）；（2）投资人死亡或者被宣告死亡，无继承人或者继承人决定放弃继承（选项D）；（3）被依法吊销营业执照（选项C）；（4）法律、行政法规规定的其他情形。

《税法二》

【单项选择题】

孙某2022年1月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室（与商品房为不同不动产单元），双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2022年支付4万元。根据规定，商品房的契税税率为4%，储藏室的契税税率为3%，孙某2022年应缴纳的契税为（　　）万元。（上述金额均不含增值税）

A．4.5

B．6

C．5.5

D．5.8

【正确答案】D

【答案解析】房屋买卖计税依据为房屋权属转移合同确定的成交价格。房屋附属设施（包括停车位、机动车库、非机动车库、顶层阁楼、储藏室及其他房屋附属设施）与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款，并适用与房屋相同的税率；房屋附属设施与房屋为不同不动产单元的，计税依据为转移合同确定的成交价格，并按当地确定的适用税率计税。因此孙某2022年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8（万元）。

《税法一》

【多项选择题】